制度變遷、內(nèi)部控制審計費(fèi)用與審計質(zhì)量.pdf

1、21世紀(jì)初，美國安然、世通等會計舞弊事件，使上市公司財信息質(zhì)量問題得到廣泛關(guān)注。2002年美國出臺了《薩班斯—奧克斯利法案》，要求企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計，以進(jìn)一步保障財務(wù)信息質(zhì)量的可靠性。隨后PCAOB相繼出臺了審計第2號準(zhǔn)則（AS2）及第5號審計準(zhǔn)則（AS5），使內(nèi)部控制審計的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得以明確，內(nèi)部控制審計在美國逐漸普及，同時為其他國家內(nèi)部控制審計相關(guān)政策制定及執(zhí)行提供了參考。目前，我國內(nèi)部控制信息披露正處于從自愿披露向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型

2、的階段。2010年，我國頒布了與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套的三個指引，要求上市公司自2011年起對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計，隨后在2012年8月，決定分類分批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求從2012年逐步推進(jìn)相關(guān)政策的執(zhí)行，到2014年內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)應(yīng)在我國主板上市公司范圍內(nèi)得到全面執(zhí)行。這意味著我國內(nèi)部控制審計從自愿披露逐漸向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型。其中三個配套指引之一的《內(nèi)部控制審計指引》對注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的過程進(jìn)行了規(guī)范，以確保內(nèi)部

3、控制審計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
　　隨著我國上市公司開始強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計，執(zhí)行內(nèi)部控制審計的效果成為值得研究的問題。本文以深滬二市主板上市公司為樣本，手工收集了上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計的數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制審計費(fèi)用的數(shù)據(jù)，通過理論和實(shí)證相結(jié)合的方式，以制度發(fā)展和變革為契機(jī)，對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計的效果，即執(zhí)行內(nèi)部控制審計是否有助于提高財務(wù)報表審計質(zhì)量進(jìn)行了考察，同時對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計后增長的內(nèi)控審計費(fèi)用對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響進(jìn)行了探究