增值稅稅收彈性研究及應(yīng)用.pdf

1、本篇論文以增值稅稅收經(jīng)濟(jì)彈性為主題，全面闡述了增值稅的特點(diǎn)，引入稅收經(jīng)濟(jì)彈性的指標(biāo)，分析稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從稅收政策、征收管理和統(tǒng)計(jì)口徑差異的角度，分析影響增值稅稅收彈性的因素，通過(guò)實(shí)證分析方法，論證了增值稅稅收彈性波動(dòng)的合理區(qū)間。 增值稅是我國(guó)稅現(xiàn)行稅制中的主要稅種，由于增值稅是對(duì)商品或勞務(wù)的增值額部分征稅，與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的計(jì)算方法基本一致，而且增值稅是采取比例稅率，因此，從理論上講，增值稅的稅收彈性系數(shù)應(yīng)該是

2、小于或等于1。但是，由于增值稅設(shè)置了不同的稅率檔次，增值稅的征稅范圍與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的計(jì)算范圍存在差異，增值稅對(duì)一些行業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行免稅，生產(chǎn)型增值稅扣除范圍的受到限制，小規(guī)模納稅人存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象等政策因素，增值稅在管理中存在多征、預(yù)征、欠稅、稅收在地區(qū)之間轉(zhuǎn)移等因素，以及GDP與與增值稅收入統(tǒng)計(jì)口徑上的差異，增值稅與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間的彈性系數(shù)圍繞標(biāo)準(zhǔn)值1上下波動(dòng)。 1994年至2006年，全國(guó)增值稅稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的平

3、均彈性系數(shù)為1.3，其中彈性最高值為1.6，發(fā)生在2000年-2002年，彈性最低值為0.5，發(fā)生在1995年，但大部分年度是圍繞平均值1.3，上下波動(dòng)幅度在30％以?xún)?nèi)。彈性偏低的主要原因是增值稅實(shí)施初期，是新舊稅制的銜接時(shí)期，保留了一些稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致增值稅稅收收入慢于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)：增值稅稅收彈性偏高的主要原因一方面是1999年國(guó)家采取擴(kuò)大內(nèi)需政策，促進(jìn)居民消費(fèi)增長(zhǎng)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；一方面是實(shí)施“金稅工程”，有效加強(qiáng)了增值稅管理

4、，促進(jìn)了增值稅稅收大幅度增長(zhǎng)。 從稅收反作用于經(jīng)濟(jì)的角度，針對(duì)我國(guó)生產(chǎn)型增值稅存在的主要弊端，論述增值稅稅收彈性過(guò)度波動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的危害性，從擴(kuò)大增值稅范圍、實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型、簡(jiǎn)化增值稅稅率、調(diào)整增值稅免稅政策，從加強(qiáng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，實(shí)行“一窗式”申報(bào)管理，加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模企業(yè)的日常監(jiān)控管理，加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，強(qiáng)化增值稅納稅評(píng)估，改進(jìn)增值稅計(jì)劃分配和考核辦法等方面，探討了完善增值稅稅制和加強(qiáng)增值稅管理的必要性和可行性，適應(yīng)