稅收優(yōu)惠政策 法規(guī)稅政科 2014年4月17日

1、1,稅收優(yōu)惠政策 法規(guī)稅政科 2014年4月17日,2,一、促進(jìn)小型微型企業(yè)二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步四、其他,概要,3,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（一）暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅 財稅〔2013〕52號　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院

2、批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,4,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),包含2萬元備案或?qū)徟?可不 直接 “本期扣除項目額” 按差額征收營業(yè)稅的企業(yè)，月營業(yè)額不超過2萬元是指收入總額。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，分別核算企業(yè)月營業(yè)額如果不超過2萬元，其

3、到分局代開發(fā)票時，是否需先繳納營業(yè)稅？代開發(fā)票 繳納 退稅或抵繳 行業(yè) 包括所有的企業(yè)或非企業(yè)性單位,5,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),財會[2013]24號:小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定　　小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。　　小微企業(yè)滿足《通知

4、》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理?！　⌒∥⑵髽I(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。,6,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),對小微企業(yè)享受免征的營業(yè)稅不計征企業(yè)所得稅；但對小微企業(yè)享受免征的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入計征企業(yè)所得稅。,7,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（二）從事家政服務(wù)自2011年10月1日至2014年9月30日，對從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征

5、營業(yè)稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》，財稅〔2011〕51號）,8,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),家政服務(wù)企業(yè) 營業(yè)執(zhí)照 家政服務(wù)內(nèi)容員工制家政服務(wù)員，同時符合  簽訂勞動合同，依法繳納社會保險費，實際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，且必須通過金融機(jī)構(gòu)向其實際發(fā)放。2013年青島市最低工資 1380人/月,9,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),正列舉，強(qiáng)調(diào)核算 

6、0;  家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。物業(yè)服務(wù)、勞務(wù)介紹、婚介服務(wù)等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算,10,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),、家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,11,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（三）企業(yè)所得稅對符合條件的小型微利企業(yè)從事國家非限

7、制和禁止行業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！靶⌒臀⒗笔瞧髽I(yè)所得稅法實施條例中的專屬名詞，小型是指規(guī)模小，微利指應(yīng)納稅所得額少。 　　從事國家非限制和禁止行業(yè)。工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,12,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得

8、額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，財稅〔2011〕117號）,13,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳

9、納企業(yè)所得稅?！　∝斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 (財稅[2014]34號）               2014.4.8,14,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),是否需要備案 不需要符合條件 自動享受如何填寫企業(yè)所得稅季度申報表？答：月

10、(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。核定征收企業(yè) 不具備準(zhǔn)確核算 不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。財稅[2009]69號,15,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),（四）金融機(jī)構(gòu)自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%

11、計入收入總額。,16,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》，財稅〔2011〕101號）,17,一、促進(jìn)小型微型企業(yè),自2011年11月1日至

12、2014年10月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，財稅〔2011〕105號）,18,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),1．對持《就業(yè)失業(yè)登記證》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為

13、限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財稅〔2010〕84號）,19,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（一）失業(yè)人員就業(yè)。 　　1．對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企

14、業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財稅〔2010〕84號）,20,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收

15、政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生?！　「咝．厴I(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。市或區(qū)勞動就業(yè)服務(wù)中心認(rèn)定,21,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),4．上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2

16、011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,22,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),(二）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)?！　?．從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅 ?！　?．為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總

17、人數(shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]26號））　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。,23,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（三）隨軍家屬就業(yè)?！　?.對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅?！　∠硎芏愂諆?yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍

18、家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明?！　?.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]84號））　　隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。,24,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),（四）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)?！　?、3年內(nèi)按企業(yè)實際新接收安置

19、退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%。2、對退役士兵從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)限額減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年8000元，最高上浮20%。（《國務(wù)院辦公廳　中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹〈退役士兵安置條例〉扎實做好退役士兵安置工作意見的通知》，國辦發(fā)〔2013〕78號）,25,二、促進(jìn)就業(yè)

20、創(chuàng)業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策?！　“凑丈鲜鲆?guī)定，每一名就業(yè)失業(yè)人員、轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵可以享受一次免稅政策。,26,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),1、殘疾人員個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）第八條）,27,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),2、 企業(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)，實際安置的殘

21、疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的，按實際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營業(yè)稅 減征額按青島市人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高減征限額為每人每年3.5萬元?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策的通知》（財稅［2007］92號））,28,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的

22、比例高于25％(含25％)，實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 （《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財稅〔2007〕92號《轉(zhuǎn)發(fā)的通知》，魯財稅〔2011〕6號）,29,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),明確對安置持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員的單位給予

23、稅收優(yōu)惠。。（必須符合相關(guān)備案要求，如銀行代發(fā)工資、簽訂一年以上勞動合同、工資不能低于青島市的最低工資標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定。）,30,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第三十條） 　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置

24、殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》，財稅〔2009〕70號）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。,31,二、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè),5、殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。（《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條） 殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。每月（次）按應(yīng)納稅款減征90%。每月減征稅額不超過500元。

25、 具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。（魯財稅[2013] 54號）,32,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,1．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 科技局、經(jīng)信委認(rèn)定 相關(guān)證

26、明,33,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。,34,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,2．企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以

27、采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。,35,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,36,三、企業(yè)自主

28、創(chuàng)新和科技進(jìn)步,3．一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 取得省級以上科技部門的認(rèn)定屬于政策規(guī)定的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費,37,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,4．對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)

29、稅。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，審核意見證明文件和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 主管國稅局備案,38,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,5．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企

30、業(yè)：　　（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　?。ǘ┭芯块_發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；　　（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。省級以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書；,39,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,6、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的

31、應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合“能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算”條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》，財稅〔2011〕70號）,40,三、企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步,自2008年1月1日至2012年12月

32、31日，對符合條件的孵化器、科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國家大學(xué)科技園和科技孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》，財稅〔2011〕59號）,41,四、其他,1、倉儲物流 自2012年1月1日至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,

33、減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，財稅〔2012〕13號）,42,四、其他,享受減免土地使用稅的物流企業(yè)必須是自有土地，不包括承租、無償使用其他單位和個人的土地。物流企業(yè)自營倉儲服務(wù)和將自有土地出租給其他物流企業(yè)從事倉儲服務(wù)可享受稅收優(yōu)惠。倉儲設(shè)施占地面積必須在6000平方米以上。對辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事倉儲業(yè)務(wù)的

34、生產(chǎn)經(jīng)營用地應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。備案,43,四、其他,2、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，其使用的房產(chǎn)和土地，自2013年1月1日至2015年12月31日，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅字[2012]68號）,44,四、其他,經(jīng)工商登記注冊 不論農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場的房產(chǎn)和土地是自有自用還是承租的

35、，均可以享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅優(yōu)惠政策。《通知》列舉的主要農(nóng)產(chǎn)品外，山東省可食用的農(nóng)產(chǎn)品還包括茶葉、中藥材、鮮奶等。兼營服裝、百貨等商品按其他產(chǎn)品交易場地面積與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例對整個農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅劃分征免稅。 備案,45,四、其他,3、教育對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒

36、園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，財稅〔2004〕39號）,46,四、其他,對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。,47,四、其他,4、老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 　養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征營業(yè)稅。養(yǎng)老

37、院占用耕地，免征耕地占用稅。對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 。（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條；《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》，財稅〔2000〕97號）,48,四、其他,5、衛(wèi)生　　醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。（《中華人民共和

38、國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）第八條） 　　對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，財稅〔2000〕42號）,49,四、其他,對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對營利性