內(nèi)部會(huì)計(jì)控制—畢業(yè)論文

1、1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策引言企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一[1]，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指，企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)必須具備并不斷強(qiáng)化的一種自我約束系統(tǒng)，是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整而存在的。它對(duì)于提高企業(yè)規(guī)

2、避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。一、一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論概述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論概述（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義目前我國(guó)企業(yè)可分為兩種情況。一是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離（多為民營(yíng)企業(yè)），所有者即為經(jīng)營(yíng)者，是一種家族經(jīng)營(yíng)管理的形態(tài)，形成了一元控制主體的局面，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全的局面出現(xiàn)；二是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離（多為國(guó)有企業(yè)），擁有所有權(quán)的所有者和擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)

3、的經(jīng)營(yíng)者都是企業(yè)的控制主體，形成了雙元控制主體的局面。這是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要特征，也是我國(guó)企業(yè)發(fā)展改革的大方向。總體來(lái)說(shuō)，在這種情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在控制地位、控制利益和控制目標(biāo)不對(duì)等、不一致甚至相互對(duì)立和矛盾的兩個(gè)控制主體之間架起的一座使之彼此信任的橋梁，它是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。因此，內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以3討論，新的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)也已出臺(tái)并于2009年7月1日正式實(shí)施，這標(biāo)志著我

4、國(guó)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)又向前邁進(jìn)了一步。（五）開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則：1、有效性原則。開(kāi)展內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利，有關(guān)的制度規(guī)定應(yīng)具有可操作性，必須有利于控制和檢查，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更工作質(zhì)量和工作效果。2、全面性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

5、措施要覆蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)要重點(diǎn)監(jiān)督，內(nèi)部控制包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等。除此之外還應(yīng)嚴(yán)格貫徹賬、錢(qián)、物分管，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能

6、夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。3、相互牽制原則。即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以卜的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制。應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理或有絕對(duì)控制權(quán)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。協(xié)調(diào)配合