非標審計意見與審計師的變更【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻譯文外文文獻譯文標題：非標審計意見與審計師的變更標題：非標審計意見與審計師的變更資料來源:www點jst點gaboutterms點html作者：CheeW.ChowStevenJ.Rice摘要：本研究著重于對保留審計意見對審計師變更的影響。從美國證監(jiān)會會注冊的隨機抽樣結(jié)果支持企業(yè)常常在收到審計師出具的保留審計意見后變更審計師的這個論點。然而，它沒有被發(fā)現(xiàn)，已收到合格的意見的企業(yè)會有組織地

2、變更為先前審核過出具較少保留意見并且具有相應(yīng)的報酬的審計事務(wù)所。此外，少量的研究結(jié)果表明，那些更換審計師的獲得被保留審計意見的企業(yè)使得隨后無法獲得更多的清潔審計意見。大型的審計案例類似于1969美國的法爾莫公司案例，美國產(chǎn)權(quán)基金公司案例以及全國學生營銷公司案例的丑聞已經(jīng)把公共關(guān)注的焦點集中在審計師的“獨立性”上。專家們經(jīng)常控責審計師和管理者之間的權(quán)力不對稱，可能會嚴重削弱審計師自由地行使他們專業(yè)判斷的能力。以斯特林的一份陳述作為代表[1

3、973p.66]：公共會計的今天面臨的主要問題是缺乏權(quán)力。首先，對于責任從權(quán)力或授權(quán)進行比較，我們明白責任遠遠大于管理者當局的權(quán)威。注冊會計師必須依法采取行動，然而他卻沒有被賦予權(quán)力去執(zhí)行他的裁決的權(quán)力。權(quán)力在競爭激烈下生存下來的會計師事務(wù)所被進一步削弱。從雇用到被辭退可能是一個有效的執(zhí)法手段，如果它不為其他企業(yè)可能采取的參與和問題的意見?？紤]到會計師必須審核管理者的事實（管理的權(quán)力和會計師的權(quán)力之間的權(quán)衡）是不可取的，更是不能容忍的。

4、注冊會計師事務(wù)所與其被審計單位的關(guān)系已經(jīng)成為了會計決策者的關(guān)注。美國會計師協(xié)會已頒布了龐大的審計和報告程序準則以及委托研究審計師的責任。美國證監(jiān)會已經(jīng)增加審計師與被審計單位關(guān)系的披露要求。即美國國會已聲明他們將關(guān)注審計的“獨立性”。對于審計人員來說決策者重視于在管理者的職場能力。所關(guān)注的是管理者通過對審計師變更的威脅來施壓讓審計師出具清潔審計意見。管理者希望避免出具保留的審計意見是因為他們可能會影響(a)公司的普通股價的市場價格和(b)

5、管理者的補償。此外，管理者常常會持有一些企業(yè)的股份在他們個人投資組合或者通過公開市場購買或通過授權(quán)股票期權(quán)作為他們的報酬德一部分。補償可以使得報告收益和可靠性對那些報告時進入問題的資格聯(lián)結(jié)在一起。如果(a)保34、收到清潔意見后保持原有審計師。然后四個列聯(lián)表可建立和測試運用卡方檢定測試分類的獨立性。一個卡方檢定的顯著價值意味著審計師的變更與收到保留審計意見沒有關(guān)聯(lián)。我們的資料收集來自于1973年到1974年的大量的Leo期刊。在1973

6、年具有保留意見的所有企業(yè)(不含一致性例外)和在1973年和1974年的會計年度變更審計師的所有企業(yè)均被選定。這個過程可以產(chǎn)出的前三個類別上所列出的事項。第四項的分類上(非標審計意見和不變更)是沒有到達間接通過計數(shù)的總數(shù)，減去總公司報告的第一個三個方面。對于每一個企業(yè)的子公司，我們收集更多的數(shù)據(jù)子集的多變量披露期刊被辨認出來在過去的研究中有關(guān)審計師變更。以下的變化簡單地記錄了當前或者不是當前的每個公司財政(1974)：管理當局的變化，一些

7、并購交易新的融資會計糾紛與此審計人員，以及其他被定義為把管理作為變更審計師的理由的條例。數(shù)據(jù)關(guān)于審計師的準確陳述新審計師的準確陳述（如果變更的話），這類審計意見的行業(yè)（三位數(shù)SIC編碼），與此1973年的總收入也被記錄下來。我們也駁回了多元化的區(qū)別分析（模擬驅(qū)動結(jié)構(gòu)）因其分布的要求。Eisenbeis(1977)和Ohlson(1980)指出模擬驅(qū)動結(jié)構(gòu)要求獨立變量的方差協(xié)方差矩陣為兩組相同（變更與非變更）。我們發(fā)現(xiàn)這并不能支持我們的樣

8、本。同時，模擬驅(qū)動結(jié)構(gòu)假設(shè)正態(tài)分布獨立變量，不具備支持我們的當前狀況。第二，保留審計意見在審計師比例中的影響。當被審計單位收到保留意見后所導致的審計師變更的動機可以推斷為有一個不同的“傾向資格”跨越審計師。為這種趨勢的委托可能會被觀測到審計師給出保留意見的百分比。然而，這個百分比的原始結(jié)論是不充分的。有充足的證據(jù)證明審計人員具備專業(yè)地從事于客戶規(guī)模和行業(yè)。如果操作壞境、法律約束和公司的特征與整個行業(yè)所不同，這可能會觀察到能真實的反映出審

9、計師出具保留意見的百分比有一定的差異。事實上，沃倫(1975、1980)年報告一個重要產(chǎn)業(yè)類之間的關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、收到一個合格的意見。沃倫(1980)也發(fā)現(xiàn)審計師身份明顯相關(guān)專業(yè)的意見。然而，他沒有調(diào)查審計人員更有可能簽發(fā)這樣的意見。更重要的是，沃倫使用參數(shù)的方差分析(方差分析法)來分析他的數(shù)據(jù)。不幸的是，他在研究中因變量是一種兩分法變量，這嚴重違反了用正態(tài)分布因變量方差分析的基本假設(shè)，使他的結(jié)果產(chǎn)生了置疑。第三，被出具保留意見的審計單