論出口退稅政策及其稅務(wù)籌劃

1、摘要自中國(guó)加入WTO，我國(guó)就去世界經(jīng)濟(jì)接軌，我國(guó)推行“引進(jìn)來(lái)，走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟(jì)全球化在不斷推進(jìn)，我國(guó)出口企業(yè)面臨著來(lái)自于世界各地企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)發(fā)展壓力大。而我國(guó)實(shí)行的出口退稅政策就是為了提高出口企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的，出口退稅就是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)出口的貨物在國(guó)內(nèi)應(yīng)征收或者已征收的間接稅予以免除、抵扣或者退還的政策，這項(xiàng)政策使得我國(guó)出口的貨物是以不含稅的價(jià)格出口的，從而提高了我國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)如今，我國(guó)的出口

2、退稅制度已經(jīng)擁有了二十幾年的發(fā)展歷史，已經(jīng)發(fā)展的越來(lái)越完善，在推動(dòng)我國(guó)出口企業(yè)的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)做好出口退稅這方面的籌劃對(duì)出口企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，本文主要是以ZL汽車部件制造公司為例，來(lái)講述出口企業(yè)以不同出口方式出口產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并對(duì)其各自所涉及的稅額進(jìn)行比較，得出最優(yōu)的出口方式引言自從2008年的全球金融危機(jī)的發(fā)生，已經(jīng)對(duì)全世界的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響，致使美國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷下滑，歐元嚴(yán)重貶值，由于我國(guó)已經(jīng)加入了W

3、TO，所以我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與全球經(jīng)濟(jì)融為一體，這些由金融危機(jī)引起的國(guó)際經(jīng)濟(jì)變化，使得我國(guó)的人民幣不斷升值，國(guó)內(nèi)物價(jià)持續(xù)上漲，人民的生活壓力變得越來(lái)越大。面對(duì)如此嚴(yán)峻的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)的出口企業(yè)也在這次金融危機(jī)中受到了重創(chuàng)，企業(yè)的出口經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷降低，國(guó)際市場(chǎng)嚴(yán)重萎縮，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)減弱。雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去了，但是足以可見(jiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的變化對(duì)我國(guó)出口企業(yè)的影響之大。我國(guó)對(duì)企業(yè)出口貨物實(shí)習(xí)出口退稅政策，是國(guó)際企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的和消費(fèi)稅，當(dāng)時(shí)通

4、?？梢酝耍猓┒惖某隹诋a(chǎn)品必須要滿足以下四個(gè)條件。第一、出口的貨物必須是滿足征收增值稅和消費(fèi)稅條件的貨物，第二、出口的貨物必須是報(bào)關(guān)離境的。如果貨物沒(méi)有報(bào)關(guān)離境，企業(yè)就拿不到出口報(bào)關(guān)單，這是辦理出口退稅的必要文件，第三、貨物出口必須已經(jīng)在財(cái)務(wù)上做了銷售常務(wù)處理，企業(yè)貨物出口后，只有在財(cái)務(wù)上做了銷售處理并申報(bào)后，才能辦理退稅業(yè)務(wù)，第四、出口貨物必須是出口收匯并且已經(jīng)核銷，出口貨物按期收匯能起到降低出口騙稅、提高出口效率的作用，出口收匯并核

5、銷同時(shí)也是保證出口貿(mào)易過(guò)程的實(shí)現(xiàn)與完結(jié)。除此之外，還有一些貨物不具備以上四個(gè)條件，但是由于其銷售方式與結(jié)算方式等因素的特殊性，享受國(guó)家特準(zhǔn)退（免）稅。1.2.2出口退稅的企業(yè)范圍根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，享受出口退還或者免征增值稅和消費(fèi)稅的出口企業(yè)只要主要分為小規(guī)模納稅人出口企業(yè)和一般納稅人出口企業(yè)，一般納稅人出口企業(yè)又分為外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口和生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口。這三種出口企業(yè)的出口退稅的計(jì)算方式都應(yīng)該結(jié)合其各自自身的情況，

6、所以，其各自的稅負(fù)會(huì)存在一定的差異，每一類都會(huì)選擇稅負(fù)最低、出口退稅最多的出口方式，所以就要進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃來(lái)盡可能的降低出口產(chǎn)品的稅負(fù)。我國(guó)出口企業(yè)的類型從大體上來(lái)講，主要分為生產(chǎn)型出口企業(yè)和外貿(mào)型出口企業(yè)，生產(chǎn)型出口企業(yè)是指生產(chǎn)產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品自己出口的企業(yè)，主要包括來(lái)料加工企業(yè)、進(jìn)料加工企業(yè)和自產(chǎn)自銷型企業(yè)，生產(chǎn)型企業(yè)一般擁有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)就是自產(chǎn)自銷，有的不具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)就是接受業(yè)務(wù)訂單負(fù)責(zé)生產(chǎn)，然后銷售給外貿(mào)企業(yè)或外貿(mào)公司代

7、理出口。生產(chǎn)型出口企業(yè)繳納增值稅的稅率高，生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅實(shí)行免、剔、抵、退稅方法，當(dāng)期期末有留抵稅額才能產(chǎn)生退稅。外貿(mào)型出口企業(yè)是自己尋找客戶訂單，然后向生產(chǎn)型企業(yè)下訂單，最后發(fā)貨給客戶，其就是靠賺取差價(jià)生存的，外貿(mào)型出口企業(yè)擁有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是沒(méi)有生產(chǎn)產(chǎn)品的場(chǎng)地，此外，擁有自己的客戶源與負(fù)責(zé)生產(chǎn)的供應(yīng)商，擁有很強(qiáng)的自主性，因此，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免、退稅辦法。1.3出口退稅政策的相關(guān)規(guī)定1.3.1出口退稅的稅種與稅率出口貨物退稅