第二章增值稅題和答案w

1、1增值稅習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在（）萬元以下（含本數(shù)）的，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在

2、50萬元以下（含50萬元）的，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是()。A.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅B.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對收入劃分不清的，一律征收增值稅C.一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅2.【答案】B【解析】納稅人兼營增

3、值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。4.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定()。A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金B(yǎng).計(jì)算銷項(xiàng)稅C.征收營業(yè)稅D.計(jì)入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅4.【答案】A【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量

4、計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。5.以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是()。A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值

5、的免稅5.【答案】D【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。6.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房C.委托手表廠加工了一批手表無償贈(zèng)送D.將購進(jìn)的床單用于本廠的招待所6.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A和B、D涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表無償贈(zèng)送，屬于

6、視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；7.某百貨商城（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售一批金銀首飾，舊首飾折價(jià)23300元，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金88700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.12888.033A.728.16B.568.55C.525.46D.485.4412.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（500020000）（13%）2%=485.44（元）。13.根據(jù)增值稅

7、法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售貨物因購貨方延期付款收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅13.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：屬于銷貨方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。14.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)行打折促銷活動(dòng)，通過折扣銷售方式以8

8、折向甲企業(yè)銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。另外向乙企業(yè)銷售家電，銷售總額為100萬元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款給予10天內(nèi)付款，貨款折扣5%的優(yōu)惠，因乙企業(yè)及時(shí)付款實(shí)際收到貨款95萬元，則該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（以上款項(xiàng)均不含稅）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.814.【答案】B【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的

9、“金額欄”分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；而銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（40080）17%10017%=71.4（萬元）。15.某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年3月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金8萬元；包裝物均

10、約定2個(gè)月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2014年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3315.【答案】D【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2014年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=（10080）17%5（117%）17%=31.33（萬元）。16.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份從煙農(nóng)手中收購煙葉