自愿性會(huì)計(jì)選擇變更的審計(jì)意見研究.pdf

1、我國(guó)企業(yè)自愿性會(huì)計(jì)選擇制度的確立，經(jīng)歷了一段從無到有、不斷調(diào)整的過程。隨著企業(yè)制度的形成和發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)種類趨向多樣化，使企業(yè)與各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜。這不僅拓寬了會(huì)計(jì)活動(dòng)的范圍，而且充實(shí)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，也決定了企業(yè)必須在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，尋求和選擇有利于具體反映企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐，全面滿足會(huì)計(jì)工作要求，且能正確處理企業(yè)與各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的會(huì)計(jì)政策。然而，自愿性會(huì)計(jì)選擇變更對(duì)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息所起的作用不是單一的

2、積極作用，它是一把雙刃劍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)自愿性會(huì)計(jì)選擇變更的范圍呈現(xiàn)出了擴(kuò)大的趨勢(shì)，但同時(shí)伴隨它的是企業(yè)管理當(dāng)局利用自愿性會(huì)計(jì)選擇變更進(jìn)行盈余管理甚至利潤(rùn)操縱的可能性也大大加強(qiáng)。基于此，自愿性會(huì)計(jì)選擇變更是否會(huì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見的影響因素，成為本文關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　 本文首先回顧了前人已有的研究文獻(xiàn)并做出了簡(jiǎn)要的評(píng)價(jià)，爾后深入分析了會(huì)計(jì)選擇和會(huì)計(jì)選擇變更的涵義、分類及存在的必然性；通過對(duì)允許會(huì)計(jì)選擇變更的初衷與

3、現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比分析。接著介紹了基于自愿性會(huì)計(jì)選擇變更的審計(jì)理論。
　　 最后采用實(shí)證研究的方法，對(duì)2005～2008年滬市所有自愿變更會(huì)計(jì)選擇的制造業(yè)上市公司進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：
　　 1.上市公司自愿性會(huì)計(jì)選擇變更的類型以會(huì)計(jì)估計(jì)變更為主。大多數(shù)上市公司經(jīng)過會(huì)計(jì)選擇變更后，不是增加當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是減少了當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
　　 2.壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的變更是自愿性會(huì)計(jì)選擇變更的主要形式，而在理論界研究較