我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究.pdf

1、我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究ResearchonChina，5PersonalIneomeTaxExPenseDeduetionDerivedfro血、VagesandSalariesLegalIssues學(xué)位申請人:年級:學(xué)科專業(yè):研究方向:指導(dǎo)教師:定稿時間:2007級我國個稅工薪所得費用扣除法律問題研究二節(jié)簡述了個人所得稅的立法原則。第三節(jié)詳細(xì)論述了個人所得稅的一般課稅原則即公平與效率原則，公平原則包括稅收的社會公平和經(jīng)濟(jì)

2、公平。社會公平從發(fā)展歷程來看又分為絕對公平和相對公平，絕對公平強調(diào)實行比例稅率，相對公平要求實行累進(jìn)稅率。在理論上，相對公平又分為橫向公平和縱向公平，橫向公平是指納稅能力或經(jīng)濟(jì)能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，也就是說要以同等的方式對待條件相同的人，稅收不應(yīng)該有所區(qū)別?？v向公平則是指納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)相同，納稅能力越強，其承擔(dān)的稅負(fù)就應(yīng)該越重，反之其承擔(dān)的稅負(fù)就應(yīng)該較輕，即以不同的方式對待條件不同的人。效率原則包括稅收

3、的行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。在公平與效率的選擇上本文從三個方面論述了我國目前應(yīng)更加注重稅收公平原則。.第二部分是提出問題部分。在第一節(jié)里講述了我國個稅工薪所得費用扣除的發(fā)展歷程。第二節(jié)是對我國個稅工薪所得費用扣除的現(xiàn)狀分析，提出了學(xué)界普遍認(rèn)為的在費用扣除上存在的五大問題:第一，全國統(tǒng)一的費用扣除額有悖公平原則。由于我國地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、地區(qū)貧富差距、納稅人收入水平和消費水平差別較大，從個稅的縱向公平來講，如果實行全國統(tǒng)一的費用扣除額是不

4、公平、不科學(xué)的。第二，費用扣除沒有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別。我國目前采用的是以個人為納稅單位來計征個人所得稅的，但由于納稅人的社會負(fù)擔(dān)不向，對每個人適用同一費用扣除額有違公平原則。第三，費用扣除的雙重標(biāo)準(zhǔn)不符合我國加入WTO后要實行的國民待遇原則。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定普通公民的工薪所得費用扣除額是每人每月2000元，而規(guī)定外籍及其他相關(guān)人士在減除2000元費用的基礎(chǔ)上再另行減除2800元，也就是說這類特殊納稅主體的工薪所得的費用扣除

5、額是每人每月4800元。這種差別對待顯然有違公平原則，不符合國民待遇原則的要求。第四，個稅費用的分項扣除會導(dǎo)致稅負(fù)不公平。我國依據(jù)分類所得稅制制定的個稅費用的分項扣除會導(dǎo)致稅負(fù)的不公平，且容易誘發(fā)人們逃避稅收的動機，導(dǎo)致稅款的流失，因此有必要對我國的課稅模式進(jìn)行改革，根據(jù)中國目前的國情選擇分類綜合所得稅制比較合適。第五，費用扣除的調(diào)整過于被動，沒有實行指數(shù)化，無法體現(xiàn)合理性。我國實行800元的費用扣除額二十多年來從未變動過，卻在2006