對商譽本質(zhì)和計量問題的研究.pdf

1、2006年頒布的《企業(yè)會計準則》中,將合并方合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的數(shù)額確認為商譽。這一確認方法有悖于謹慎性原則的要求,對企業(yè)的商譽確認帶來很多問題,同時也產(chǎn)生了較多爭議,毫無疑問根源在于對商譽本質(zhì)的認識上。近一個世紀來,對于商譽本質(zhì)研究在會計理論界進行了諸多卓有成效的探索,提出了諸多不同的論點,這些理論的研究主要圍繞商譽構(gòu)成要素、直接計量以及間接計量這三個方面進行,但是沒有取得實質(zhì)性的突破。對于商譽進一步

2、的研究應該明確商譽的定位,在此基礎(chǔ)上再應用相關(guān)理論論證商譽的本質(zhì)問題。對于商譽問題的研究,并沒有完全達成共識。對于商譽本質(zhì)和計量問題,本文提出了一定的觀點,但是研究還并不完善,需要進一步探究商譽本質(zhì),借助定量手段進行解決。對于商譽認識上的實踐與理論的差異,可以總結(jié)為現(xiàn)實與理想的差距。由于會計準則是具有經(jīng)濟后果的,進行減值測試的會計處理已經(jīng)成為主流。負商譽存在性研究是對負商譽認識的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)有研究多從理論分析入手,采用規(guī)范性研究方法。未

3、來的趨勢則是采用問卷調(diào)查等廣義證實性研究方法加以分析。簡而言之,在商譽及其會計方面理論與實務所涉及的問題較多,需要和值得研究的問題也很多。我們應當積極關(guān)注并深入研究每個問題,并將其成果不斷地體現(xiàn)在相應的會計準則之中,以指導當前和未來的商譽會計核算。
　　 本文從探究引起商譽產(chǎn)生的內(nèi)在因素入手,指出影響商譽的五個方面因素,通過分析這些因素的相互作用,指出商譽是內(nèi)部作用產(chǎn)生的外部影響。負商譽是企業(yè)內(nèi)部中不利、消極的因素共同作用而產(chǎn)生