工資中22項(xiàng)優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定

1、工資中工資中2222項(xiàng)優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定項(xiàng)優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定對(duì)于免征個(gè)人所得稅的“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”由于項(xiàng)目多，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致。一、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以

2、及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。二、離、退休人員工資薪金所得《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休工資、離

3、休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。三、延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）規(guī)定，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，

4、視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定：延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅：1、對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休

5、工資，免征個(gè)人所得稅；2、除上述1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。四、個(gè)人福利費(fèi)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員

6、的副食品補(bǔ)貼，是不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。需要提醒的是，對(duì)于免征個(gè)人所得稅的“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”由于項(xiàng)目多，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致。九、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的的通知》（財(cái)稅〔1996〕14號(hào)）的規(guī)定，屬于軍隊(duì)干部的免稅

7、項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)：政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼）；伙食補(bǔ)貼。十、“老外”工資薪金個(gè)人所得稅減免《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和（國(guó)稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）等文件的規(guī)定，

8、境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅：①按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國(guó)

9、直接派遣來(lái)華工作的專家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕417號(hào)）、以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔197〕054號(hào)）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月