萬達(dá)商業(yè)管理公司經(jīng)營中的納稅籌劃難點(diǎn)及解決思路

1、萬達(dá)商業(yè)管理公司萬達(dá)商業(yè)管理公司經(jīng)營中的納稅籌劃難點(diǎn)及解決思路經(jīng)營中的納稅籌劃難點(diǎn)及解決思路目前，在各地萬達(dá)廣場商業(yè)管理公司中，幾乎全部是增值稅小規(guī)模納稅人，這是由于萬達(dá)商業(yè)管理公司跟普通物業(yè)公司有很大區(qū)別，萬達(dá)商業(yè)管理公司主要管理萬達(dá)集團(tuán)開發(fā)的商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目，除了物業(yè)管理之外，商業(yè)管理公司還負(fù)責(zé)整個(gè)廣場商鋪的前期招商、開業(yè)后運(yùn)營數(shù)據(jù)分析、后期經(jīng)營過程中的廣場的市場推廣和企劃宣傳工作。因此商業(yè)管理公司在注冊時(shí)，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍除物業(yè)管理等

2、營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目外，還包括日用百貨、代收水電費(fèi)、供暖費(fèi)等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但是在實(shí)際經(jīng)營中不涉及貨物銷售。至于各商業(yè)管理公司代收水電費(fèi)、供暖費(fèi)等業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中都開具物業(yè)公司的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，并注明代收項(xiàng)目。那么是否在日常經(jīng)營中確無增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而不用在意增值稅納稅人資格呢？此文中將對這一問題做一探討。首先，在商業(yè)管理公司日常經(jīng)營中經(jīng)常涉及的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目就是代收代付水電費(fèi)、供暖費(fèi)項(xiàng)目。各地稅務(wù)局對代收水電費(fèi)、供暖費(fèi)溢價(jià)部分征收何種稅款各

3、持己見，因此各地做法也不盡相同。目前萬達(dá)各地商業(yè)管理公司對代收項(xiàng)目賬務(wù)處理舉例如下：1.1收到客戶交來水費(fèi)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)水費(fèi)1.2月末根據(jù)自來水公司的抄表數(shù)繳納水費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—能源費(fèi)—水費(fèi)（商業(yè)公司應(yīng)承擔(dān)的部分）、其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)—水費(fèi)貸：銀行存款其中：代收和支付每月都會有差異，月末其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)—水費(fèi)科目常常會出現(xiàn)余額。根據(jù)“國稅發(fā)【1998】217號文：關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收費(fèi)用營業(yè)稅有關(guān)問題的通