如何正確選擇稅收籌劃的切入口

1、1如何正確選擇稅收籌劃的切入口如何正確選擇稅收籌劃的切入口目前稅收籌劃在我國還處于初始開發(fā)階段，應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃的宣傳，通過各種媒介渠道多層次、全方位立體宣傳，使稅收籌劃由鮮為人知變?yōu)閺V為應(yīng)用，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。一、充分利用稅收優(yōu)惠政策國家在頒布每個稅種時都規(guī)定了稅收的減免，企業(yè)可以從納稅人身份、設(shè)立地點、投資方向、產(chǎn)品銷售方式的選擇等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定企業(yè)行為。1.納稅人身份和結(jié)構(gòu)的選擇：目前我國對內(nèi)資和外資企

2、業(yè)實行不同的所得稅制度，相對而言外資企業(yè)要比內(nèi)資企業(yè)有較多的優(yōu)惠。再有我國現(xiàn)階段鼓勵接收“下崗職工”，凡企業(yè)年度安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60%以上的，可免征所得稅。我國還對增值稅納稅人根據(jù)年銷售額的大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般情況下小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，但也不是在任何情況下都是如此，為了減輕稅負(fù)，可以事先從不同的角度計算兩類納稅人的稅負(fù)平衡點，從而合理的選擇稅負(fù)較輕的納稅人。2.地點選擇：企業(yè)設(shè)立地點的確

3、定對我國稅收有較大的影響。稅法中規(guī)定如果企業(yè)設(shè)立在“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和老、少、邊、窮”地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率。3.投資方向選擇：我國為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此對于那些資金雄厚、技術(shù)尖端的外商，若投資于上述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。二、遞延納稅的籌劃思路遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面，在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅可以取

4、得資金的時間價值，增加稅后利益。納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無息貸款，可以使納稅人在本期有更多的資金用于產(chǎn)生收益，獲得更多的所得，也相當(dāng)于節(jié)減了稅款。比如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回就可以暫不納稅。投資所得留在國外，就會有更多的資金可供利用，將來可取得更多的收益。但是遞延納稅應(yīng)當(dāng)以稅后利益最大化為最終目標(biāo)，如果在減免稅期間，因遞延納稅而減少了應(yīng)當(dāng)享受的減免稅的利益，并且減少的減免稅利益大于遞延納稅的利益，就應(yīng)當(dāng)放

5、棄遞延納稅，選擇減免稅目標(biāo)。三、適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式可以獲得較多的稅收利益1.選擇有效的組織結(jié)構(gòu)形式。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面臨著設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的選擇，分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立有分公司和子公司兩種選擇，這兩者在稅收上是截然不同的。設(shè)立分公司只是設(shè)立了一個辦事處，它不是獨立的法人，業(yè)務(wù)活動、財務(wù)由總公司控制，一切法律責(zé)任由總公司承擔(dān)，其利潤上繳公司，由總公司匯總后統(tǒng)一納稅。而子公司是獨立法人，母公司不直接對它負(fù)法律責(zé)任，進(jìn)行完全納稅。例如，一個企業(yè)在

6、某個高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立一個分支機(jī)構(gòu)，如果預(yù)計其分支機(jī)構(gòu)在一段時間內(nèi)虧損，則設(shè)立分公司，這樣可以沖減總公司的利潤，少繳納企業(yè)所得稅。相反如果贏利，就要設(shè)立子公司來享受國家的稅收優(yōu)惠政策。2.改制重組企業(yè)的稅收籌劃。所謂改制重組的稅收籌劃是指在稅法要求的范圍內(nèi)，改制重組雙方從稅務(wù)角度對改制重組方案進(jìn)行科學(xué)，合理的事先籌劃和安排，盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)，從而達(dá)到降低改制重組2成本，實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化的目的。企業(yè)在改制重組過程中，應(yīng)充分考慮納稅

7、主體發(fā)生變化而引起的稅收待遇變化及得失，通過合理的稅務(wù)籌劃，科學(xué)地選擇納稅主體的性質(zhì)及改制重組的形式。我國現(xiàn)行稅制對同一經(jīng)濟(jì)行為在不同納稅主體上實行差別對待，尤其是在所得稅制度上，因而不同主體的稅收收益不同。企業(yè)進(jìn)行改制重組，相應(yīng)引起納稅主體的改變，由非優(yōu)惠企業(yè)成為優(yōu)惠企業(yè)，就可以享受稅收優(yōu)惠的好處。此外，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，虧損企業(yè)免交當(dāng)年所得稅，在5年內(nèi)可用其稅前利潤補(bǔ)虧。這樣盈利水平高且發(fā)展穩(wěn)定的優(yōu)勢企業(yè)，如果購并一家虧損企業(yè)，整

8、體的納稅地位會顯著改變，購并企業(yè)可以享受減免稅的好處。如果合并后出現(xiàn)虧損，購并企業(yè)還可以享受延緩納稅的好處。重組的收購方式不同對納稅效應(yīng)的影響是不同的，免稅交易中，在股票換資產(chǎn)型合并方式下，資產(chǎn)評估價值往往高于賬面價值，因而購并企業(yè)可獲得增加的折舊扣稅額，而在目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)賬面價值大于其市場價值的情況下，購并企業(yè)傾向于采取股票換股票的免稅購并方式，使目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)原封不動地結(jié)轉(zhuǎn)給購并企業(yè)。如果購并企業(yè)將目標(biāo)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換成為可轉(zhuǎn)換債券，

9、經(jīng)過一段時間后再將它們轉(zhuǎn)換為普通股票，企業(yè)支付這些債券的利息可從稅前利潤中減去，從而可減少購并企業(yè)的所得稅繳納。改制重組企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。同時還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動趨勢，使改制重組形式適應(yīng)社會的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。四、有關(guān)消費稅銷售方式選擇的稅收籌劃不同的銷售方式造成的納稅結(jié)果不同，因此在銷售時我們應(yīng)該合理的選擇

10、少納稅的銷售方式。例如消費稅所適用的稅率是固定的，只有在出現(xiàn)兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品的情況下，納稅人才可以選擇合適的銷售方式和核算方式，達(dá)到適用較低消費品稅率的目的，從而降低稅負(fù)。對消費稅的兼營行為，稅法明確規(guī)定：納稅人兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費品的企業(yè)，應(yīng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額，銷售數(shù)量未分別核算的或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。這就要求企業(yè)在兼營不同稅率應(yīng)稅消費品時，能單獨核算的，最好單獨