醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題及對策

1、金融會計醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制申存在的問題反對策蘇南彭建峰、當前我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題…)觀念陳舊，人員素質(zhì)偏低。醫(yī)院管理者認為醫(yī)生是醫(yī)院財富的11按創(chuàng)讖者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的熏要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)囂，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯誤的認為合計人員只是服院的內(nèi)當家，會計工作就是對醫(yī)院的資金，財產(chǎn)的使用和流向進行歸類和反映，是…種輔助性工作。對會計人員的配備和管理不夠蔑視，致使內(nèi)部會計控制制度不能有

2、散發(fā)揮。會計人員素質(zhì)參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學習新業(yè)務(wù)，新知識和新制度的時間相對減少，導致會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學性、真實性。(二)資產(chǎn)控制方面。目前固定資產(chǎn)在購買和建設(shè)方麗存在的問礎(chǔ)是大型投資缺乏有她的論證，盲目求大求金，造成資金瑯費。缺乏對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購置時費用過寓，投資后使用率過低。清理時資產(chǎn)估價不

3、實，尤其是…般眩療黯械報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產(chǎn)變盤和處置，造成固定資產(chǎn)帳面不符。固定資產(chǎn)清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、建點盤點、全面盤點，回定資產(chǎn)日常管理也不到位。梳動資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動過程中缺乏有做財務(wù)監(jiān)督，造成流動資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。二、當前我罔醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計控制應(yīng)采取的措施(川)首先要有組織保障，

4、把好人員素質(zhì)關(guān)。內(nèi)部控制制度的實施要有內(nèi)審機構(gòu)，必須設(shè)置審討科，對審計部門的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，獨立于被審計部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的猻立性與權(quán)威性，避免“形向虛設(shè)飛加強對會計a里，內(nèi).i5“統(tǒng)計兇傭.3從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和法律知識培訓，建立崗位責任制。會計職務(wù)相互分離，各負其責，相互制約，相互監(jiān)督，并作到定期換崗。建立職務(wù)、崗位分離制度。不相窯的職務(wù)必須由不闊的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟活動中渺及的有關(guān)人員起到相互制

5、約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保臂，財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查等這些不相睿職務(wù)應(yīng)由不同人員來負責。審核人員，付款人員，記錄應(yīng)付帳款人員應(yīng)崗位分離?；巳藛T與收費員，記錄收費人員不得有親屬關(guān)系出納員不得兼任稽棋、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的援記工作，會計人員在一定工作年限內(nèi)進行崗位輪換。建立健全一個嚴密的職務(wù)分離控制制度。為了保障醫(yī)院財產(chǎn)的安全必須對眩院的實物采取有姓的控制。首先，實

6、物限制接近。帳單、合同、會計憑證、會計帳冊、財務(wù)報表及資料、財務(wù)銀行印鑒、藥品和醫(yī)用材料倉廊保管員必須分別由專職人員負責其次，實物保護，為保護實物使用保險柜以防盜班，設(shè)置滅火器以防火災(zāi)，同時向保險公司投保最后，實物清菇，采用定期盤點，輪番盤存的方法，檢查財產(chǎn)物資的實存數(shù)景，果靜處理盤盈盤寺，保證實存數(shù)均帳存數(shù)相符。(二)對熏火投資的控制。對囂大投資、籌資決策眩院成堅持實行預(yù)測一論證一決策一執(zhí)行過程控制制度，防止盲目投資和決策失誤，規(guī)范投

7、資的決策機制和程序。聘請投資咨詢機構(gòu)進行投資可行性研究和投資般益的論證，投資前要進行財務(wù)可行性分析，對投入戚本及其可能產(chǎn)生的社會嗷搖、經(jīng)濟敷搖、市場份制、項目朋收期進行論證，建立投資分析、論證、報批制度，確保投資的黃金和收益。對一些投資阻收期煌，收益率大于借款資金利息率的醫(yī)療設(shè)備，負債比率可以適當高黯對投資回收期低，短期效益不明攝的項目，在決策前應(yīng)做好項目可行性研究，負債比率應(yīng)適當?shù)托?，否則就會增擁投資風險。以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資

8、應(yīng)對資產(chǎn)進行評估，嚴防周有資產(chǎn)流失，保護國有資產(chǎn)的安全。(三)實行會計委派制。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資描利關(guān)系的全新會計管班模式。使會計人員隸屬于上級烹管部門，會計人員的人事檔撓、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎金由上級主管部門統(tǒng)一管理，確保會計人員的獨立性。，當然，會計費源制度也要做好以下兩方麗工作，首先，要性重培養(yǎng)費派合計人員的“主人翁“意識，注重會計人員的培養(yǎng)、選拔和考評，時常對會計人員實行

9、再監(jiān)督，其次，~加強會計人員的定期輪崗制度，避免句自巳監(jiān)督的對象“日久生情“而間化，防止舞弊和以權(quán)謀私。(作者單位:內(nèi)們中掌醫(yī)院)責任編得:孫曉保l金融會計醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制申存在的問題反對策蘇南彭建峰、當前我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題…)觀念陳舊，人員素質(zhì)偏低。醫(yī)院管理者認為醫(yī)生是醫(yī)院財富的11按創(chuàng)讖者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的熏要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)囂，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯誤的認為合計人員只是

10、服院的內(nèi)當家，會計工作就是對醫(yī)院的資金，財產(chǎn)的使用和流向進行歸類和反映，是…種輔助性工作。對會計人員的配備和管理不夠蔑視，致使內(nèi)部會計控制制度不能有散發(fā)揮。會計人員素質(zhì)參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學習新業(yè)務(wù)，新知識和新制度的時間相對減少，導致會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學性、真實性。(二)資產(chǎn)控制方面。目前固定資產(chǎn)在購買和建設(shè)方麗存在的問礎(chǔ)是大型投資

11、缺乏有她的論證，盲目求大求金，造成資金瑯費。缺乏對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購置時費用過寓，投資后使用率過低。清理時資產(chǎn)估價不實，尤其是…般眩療黯械報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產(chǎn)變盤和處置，造成固定資產(chǎn)帳面不符。固定資產(chǎn)清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、建點盤點、全面盤點，回定資產(chǎn)日常管理也不到位。梳動資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動過程中缺乏有做財務(wù)監(jiān)督，造成流動資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴重，如藥品材料采購

12、的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。二、當前我罔醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計控制應(yīng)采取的措施(川)首先要有組織保障，把好人員素質(zhì)關(guān)。內(nèi)部控制制度的實施要有內(nèi)審機構(gòu)，必須設(shè)置審討科，對審計部門的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，獨立于被審計部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的猻立性與權(quán)威性，避免“形向虛設(shè)飛加強對會計a里，內(nèi).i5“統(tǒng)計兇傭.3從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和法律知識培訓，建立崗位責任制。會計職務(wù)相互分離，各負其責，相互

13、制約，相互監(jiān)督，并作到定期換崗。建立職務(wù)、崗位分離制度。不相窯的職務(wù)必須由不闊的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟活動中渺及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保臂，財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查等這些不相睿職務(wù)應(yīng)由不同人員來負責。審核人員，付款人員，記錄應(yīng)付帳款人員應(yīng)崗位分離。稽核人員與收費員，記錄收費人員不得有親屬關(guān)系出納員不得兼任稽棋、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目

14、的援記工作，會計人員在一定工作年限內(nèi)進行崗位輪換。建立健全一個嚴密的職務(wù)分離控制制度。為了保障醫(yī)院財產(chǎn)的安全必須對眩院的實物采取有姓的控制。首先，實物限制接近。帳單、合同、會計憑證、會計帳冊、財務(wù)報表及資料、財務(wù)銀行印鑒、藥品和醫(yī)用材料倉廊保管員必須分別由專職人員負責其次，實物保護，為保護實物使用保險柜以防盜班，設(shè)置滅火器以防火災(zāi)，同時向保險公司投保最后，實物清菇，采用定期盤點，輪番盤存的方法，檢查財產(chǎn)物資的實存數(shù)景，果靜處理盤盈盤寺，

15、保證實存數(shù)均帳存數(shù)相符。(二)對熏火投資的控制。對囂大投資、籌資決策眩院成堅持實行預(yù)測一論證一決策一執(zhí)行過程控制制度，防止盲目投資和決策失誤，規(guī)范投資的決策機制和程序。聘請投資咨詢機構(gòu)進行投資可行性研究和投資般益的論證，投資前要進行財務(wù)可行性分析，對投入戚本及其可能產(chǎn)生的社會嗷搖、經(jīng)濟敷搖、市場份制、項目朋收期進行論證，建立投資分析、論證、報批制度，確保投資的黃金和收益。對一些投資阻收期煌，收益率大于借款資金利息率的醫(yī)療設(shè)備，負債比率可

16、以適當高黯對投資回收期低，短期效益不明攝的項目，在決策前應(yīng)做好項目可行性研究，負債比率應(yīng)適當?shù)托?，否則就會增擁投資風險。以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資應(yīng)對資產(chǎn)進行評估，嚴防周有資產(chǎn)流失，保護國有資產(chǎn)的安全。(三)實行會計委派制。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資描利關(guān)系的全新會計管班模式。使會計人員隸屬于上級烹管部門，會計人員的人事檔撓、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎金由上級主管部門統(tǒng)一管理，確保會計人員的