對加強企業(yè)財務預算控制的思考

1、62價值工程對加強企業(yè)財務預算控制的思考ThinkingonStrengtheningEnterpriseFinancialBudgetaryControl馬冬梅MaDongmei(勝利油田東勝精攻石油開發(fā)集團股份有限公司，東營257000)(SbengliOilfieldDongshengJinggongPetroleumDevelopmentGroupCo，lad，Dongying257000，China)摘要：財務預算管理作為一種

2、有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用，越來越受到企業(yè)界的重視。目前，許多企業(yè)都將財務預算管理作為深化企業(yè)改革，強化內(nèi)部管理的一項工作，但是，在具體實施過程仍然存在一些問題需要解決本文從分析這些問題入手，思考了企業(yè)進行財務預算管理的基本思路，并且提出了加強企業(yè)財務預算管理的具體對策和建議。Abstract：As明effectivemanagementtoolanditsuniquefunctionsandroleininente

3、rprisemanagementthefinancialbudgetmanagementgetmoreandmoreattentioninthebusinesscommunityAtpresentmanyenterprisestakethefinancialbudgetmanagementasakindofworkthatdeepenningenterprisereform，strengtheninginternalmanagement

4、，butinthespecificimplementationprocesstherearestillsomeproblemstOhesolvedFromtheanalysisoftheseproblems，thispaperthinksthebasicideasoffinancialbudgetmanagementincompany，andproposesspecificmeasulesandsuggestionsonstrength

5、eningthecorporatefinancialbudgetnmnagement關鍵詞：企業(yè)；財務預算；管理；對策Keywords：enterprise；financialbudget；management；strategy中圖分類號：F275文獻標識碼：A1企業(yè)財務預算控制的內(nèi)涵及作用企業(yè)財務預算指是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安

6、排。財務預算是企業(yè)全面預算構成體系中一個基本構成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，其在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著十分重要的作用。財務預算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中主要發(fā)揮以下幾方面的作用：11促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運用中，選出一種最佳的預算方案，減少決策的盲目性，降低決策風險，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，更進一步地提高企業(yè)綜合盈利能力。12明確工作目標，激發(fā)工作積極性預算的編制過程需要自上而下、自下而上的循環(huán)，使企業(yè)

7、高層領導者制定的目標以及達到目標所應采取的方法和措施都明晰化，使全體員工(包括高層領導者)都明確自己的工作任務和努力方向。13促使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調一致企業(yè)財務預算編制與執(zhí)行將有助于協(xié)調各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務活動，減少以至消除它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突，實現(xiàn)以較少的資源占用取得盡可能大的經(jīng)濟效益。14促使企業(yè)管理中的控制工作進一步強化預算一經(jīng)確定，就必須付諸實施，各部門都對實際執(zhí)行情況進行計量，并將計量結果與預算進行對比，

8、及時揭示實際執(zhí)行情況脫離預算的差異，分析其原因，以便采取必要措施，保證預定目標的實現(xiàn)。2企業(yè)財務預算控制失當?shù)某Ｒ姳憩F(xiàn)及成因企業(yè)實行財務預算管理，需要對預算的范圍、編制依據(jù)、預算審批與調整、預算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行全面的設計和規(guī)范。但從財務預算具體執(zhí)行情況看，目前許多企業(yè)在預算的編制、執(zhí)行和考評等控制環(huán)節(jié)上存在一些問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：21財務預算指標確定不合理財務預算目標應該從屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)機械地維

9、護固定預算指標，而忽視企業(yè)應對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化需要。目前許多企業(yè)的財務預算沒有以科學求實的態(tài)度認真編制，而是流于形式。因為他們對預算的編制多采用“經(jīng)驗論”模式，以簡單的百分比增長模式確定預算，不能有效協(xié)調企業(yè)本部與各基層單位的目標。22財務預算的過程監(jiān)控措施不力有些企業(yè)對財務預算管理比較粗放，對預算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時，權責劃分不明確，財務預算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并落實相關責任；作者簡介：馬冬梅(1978一J，女，

10、山東莒南人，本科，中級職稱。文章編號：10064311(2010)29006202而有些企業(yè)認為應對企業(yè)未來經(jīng)營的幾乎所有細節(jié)都做出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導致各職能部門機械地遵循“固定預算”約束，使得生產(chǎn)經(jīng)營活動“以順從預算來執(zhí)行預算”，并沒有從提高企業(yè)運營效率和效益的根本途徑出發(fā)來進行日常控制。23財務預算分析方法有待于改進和提高主要表現(xiàn)在，對預算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預算分析報表，而且大多使用傳統(tǒng)、簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法，以

11、經(jīng)驗定論，沒有充分引入相應的數(shù)學方法、數(shù)學模型，使財務決策、分析定量化，使預算分析結論不能客觀、準確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。3改進企業(yè)財務預算控制的目標和思路為改進企業(yè)的財務預算管理，使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用，應該把握財務預算的關鍵點，進一步明確企業(yè)財務預算管理應該遵循的基本思路。具體地講應該從以下幾方面提高認識和確立工作目標：31應該結合企業(yè)實際確定合理的財務預算指標企業(yè)財務預算管理的首要環(huán)節(jié)，應該是結合本單位生產(chǎn)經(jīng)營實際

12、，制定客觀、切實可行的財務預算指標。預算盡管是大型企業(yè)集團治理企業(yè)的有效手段，但它并非萬能的靈丹妙藥，不同的企業(yè)需要結合自身特點，制定適合企業(yè)的預算及管理管理方式，不能照搬照抄別人的模式。就同一企業(yè)集團而言，其生命周期的各個階段，在生產(chǎn)部門與生產(chǎn)部門之間、生產(chǎn)部門與職能部門之間對預算側重點的考慮上，也是各不相同的。32應該規(guī)范預算的編制程序并保證預算的完整性預算的編制一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在這個過程中，要

13、根據(jù)企業(yè)目標和發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮內(nèi)部和外部因素的影響，客觀準確的編制預算。另外還要考慮歷史的和未來的因素等。財務預算由多個具體的分部預算組成，比如業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等，這些預算相互關聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣地組成財務預算。任何一個部分的預算如果編制不客觀、不及時，都會影Ⅱ向到整個預算的編制和執(zhí)行。33應該對財務預算指標進行科學地分解和具體地落實財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標細化，層層分解，從橫向和縱

14、向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。做到用制度安排崗位，按崗位確定人員，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人。如果沒有這一條，編制的預算等于虛設。4加強企業(yè)財務預算控制的機制設計與應用建議企業(yè)加強財務預算管理，除了要制定合理的預算目標外，可以考慮遵循預算管理流程建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機萬方數(shù)據(jù)ValueEngineering63

15、現(xiàn)代信息技術背景下公共人力資源管理的策略思考TheStrategicThinkingofthePublicHumanResourcesManagementundertheBackgroundofModernInformationTechnology王安銀WangAnyin(興義民族師范學院，興義562400)(XingyiNormalUniversityforNationalities，xirIgyi562400，China)摘要：隨著

16、信息技術的不斷創(chuàng)新，信息產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，信息網(wǎng)絡的廣泛普及，公共人力資源管理將面臨什么樣的挑戰(zhàn)，公共人力資源管理又將如何應對筆者認為，隨著信息技術的不斷創(chuàng)新，公共人力資源管理必須轉變管理觀念和公共人力資源行為方式，充分利用現(xiàn)代信息技術，開發(fā)利用人力資源管理信息資源，促進信息交流和知識共享，建立有效合理的公共部門人力資源管理信息系統(tǒng)，推進公共人力資源管理更加科學化’、民主化、高效化、透明化。Abst叫：Whatchallengewillb

17、efaceandhowtorespondtothepublichumanisadiffieultyworkespecialiywiththeinformationtechnologyinnovationtheinformationindustry’8continueddevelopmentandthewidespreadofinformationnetworksTheauthorbelievesthatpublichumanresour

18、cesmanagementmustadoptthenotionandbehaviornlakesuseofmodeminformationtechnology，utilizationofhumanresourcesmanagement，informationresouices，andpromotesinformationexchangeandknowledgesharingBasingonthesefactors。weneedestab

19、lishaeffectivepublicsectorhumanresourcesmanagementinformationsysteminordertopromotescientiiic，democratic，efficientandtransparent關鍵詞：信息技術；公共人力資源管理；策略思考Keywords：informationtechnology；publichumanfertilizemanagement；strategi

20、cthinking中圖分類號：C96文獻標識碼：A文章編號：1006431“2010)290063—020引言20世紀90年代以來，信息技術不斷創(chuàng)新，信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，信息網(wǎng)絡廣泛普及，信息化社會成為全球化經(jīng)濟發(fā)展的顯著特征，并逐步向一場全方位的社會變革演進。進入21世紀，信息技術對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響更加深刻。廣泛應用、高度滲透的信息技術正孕育著新的重大突破。信息資源日益成為重要生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會財富。信息網(wǎng)絡更加普及并日趨融合。

21、信息技術與經(jīng)濟全球化相互交織，推動著全球產(chǎn)業(yè)分工深化和經(jīng)濟結構調整，重塑著全球作者簡介：王安銀(1982一)，男，貴州遵義人，管理學碩士，興義民族師范學院政史系教師，研究方向為公共組織與人力資源管理。經(jīng)濟競爭格局。網(wǎng)絡化加劇了各種思想文化的相互激蕩，成為信息傳播和知識擴散的新載體。電子政務在提高公共行政效率、改善政府效能、擴大民主參與等方面的作用日益顯著。本文的主要目的就是要分析信息技術在推進公共組織結構轉型的歷史進程的背景下，公共人力

22、資源管理將面臨什么樣的挑戰(zhàn)而公共人力資源管理又將如何應對々1信息技術與公共組織結構的變革由于信息技術主要是基于在計算機和通信技術的基礎上發(fā)展起來的，它們對社會的影響有著一脈相承的聯(lián)系，特別是進入九十年代以來，信息技術更新異常迅速，多媒體信息技術的應用激發(fā)了制、激勵與約束機制，以提高企業(yè)財務預算管理水平。41建立和完善財務預算的動態(tài)監(jiān)控機制財務預算管理的關鍵在于控制。預算確定以后，在企業(yè)內(nèi)部就有了“法律效力”。要想嚴格執(zhí)行，可以考慮采取實

23、施有權審批人制度監(jiān)督執(zhí)行。建立嚴格的授權批準制度，應該首先明確企業(yè)各級主管授權審批的權限和范圍，并實行分工負責進行審批，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。另外可實施”月度彈性預算”，加強全過程動態(tài)監(jiān)控。預算執(zhí)行的好壞，很大程度上取決于預算項目管理和控制水平，預算管理工作最大的難度就是日?？刂?，企業(yè)實施“月度彈性預算”，各單位要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務預算報至財務部門，每月重點放在日常跟蹤和調控上，當月預算未完成的部分，

24、力爭在下月的滾動預算中補上，實行“以月保季、以季保年”的方針，可以改善預算控制不力，執(zhí)行進度不均衡、年底結算資金超支額較大等問題。42建立和完善財務預算的綜合分析機制企業(yè)在每個預算期末都應當編制財務預算執(zhí)行情況分析報表，以定量與定性相結合的方法全面分析預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、存在的問題及發(fā)展趨勢，從而建立起財務預算的綜合分析機制。43建立和完善財務預算的激勵和約束機制“凡事預則立，不預則廢”。企業(yè)是一個多層次的組織機構，需要建立財務預算激勵

25、和約束機制，來明確預算管理各方責任與利益，實施有效地財務預算的激勵和約束機制有以下技術要點：431建立科學的預算考評體系科學的預算考評體系應該包括預算考評指標的設立，預算考評的組織領導機構、人員構成，預算考評的時間，預算考評的結果和用途等。同時應注意預算評價指標的創(chuàng)新，影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設置和選擇評價指標時，應該考慮能夠反映企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)影響因素的指標，既要包括財務指標又要包括非財務指

26、標。評價指標應該根據(jù)管理層次、工作性質、承擔任務等條件的不同而不同o432關注“人”的行為特征在財務預算控制中，關注“人“的行為特征尤為重要。因為人是企業(yè)最重要和最寶貴的資源，企業(yè)擁有了人才，就擁有了財富。財務預算控制中，關注“人”的行為特征應該一方面要加強對財務人員管理技能的培訓。提高業(yè)務知識水平和綜合素質：另一方面要規(guī)范預算管理中的行為。所謂的預算管理中的行為問題，就是指管理者在預算管理過程中表現(xiàn)出來的各種不當行為導致的問題。預算關

27、系管理人員的個人利益，預算的執(zhí)行和管理人員的薪酬、升遷有關，所以在執(zhí)行中必然誘發(fā)行為問題。企業(yè)要深入了解問題產(chǎn)生的根源，建立靈活、嚴密的內(nèi)控制度；同時，要加強對管理人員的政治素質、綜合能力的持續(xù)教育，挖掘其潛在價值，調動人員工作積極性和能動性，提高企業(yè)凝聚力和戰(zhàn)斗力。參考文獻：【l】于增彪預算管理體制運作們中國石油會，2000，(5)【2】謝燕建立以預算管理為中心的財務管理模式【J】云南財貿(mào)學院學報，2002，(06)f31關于企業(yè)實行

28、財務預算管理的指導意見財會世界CNI10185【4】管理會計應用與發(fā)展的典型案例研究)課題組我國集團公司預算管理運行體系的新模式——中原石油勘探案例研究會計研究2001年[5候龍文，侯巖現(xiàn)代全面預算管理北京：經(jīng)濟管理出版社，2005：6【6】胡向真，金玲全面預算管理在火電廠中的應用生產(chǎn)力研究，2004；7：51—52f7ljO]俊勇全面預算管理戰(zhàn)略的觀點北京：中國稅務出版社，2006P2f81王建華，采油廠成本動因的數(shù)量描述及其管理應用