江西省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查取證問題研究.pdf

1、稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。日常稅務(wù)稽查工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，最關(guān)鍵的一環(huán)就是取證，證據(jù)的收集、審查判斷以及運(yùn)用對于規(guī)范稅務(wù)稽查工作，有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。本文建立在證據(jù)基本理論基礎(chǔ)上，通過實(shí)證分析和對比研究，運(yùn)用數(shù)據(jù)和圖表等多種表現(xiàn)方式，以江西省地方稅務(wù)局稽查系統(tǒng)近幾年發(fā)展現(xiàn)狀為例，論述了稅務(wù)稽查證據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)、收集方式方法、標(biāo)準(zhǔn)和原則等基本

2、問題，以近幾年我省稽查部門發(fā)展進(jìn)程、案件查處的趨勢和特點(diǎn)等現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)分析取證工作陷入困境的成因，以期從學(xué)術(shù)研究角度促進(jìn)稽查核心工作的優(yōu)化和推動。
　　論文第一部分介紹了現(xiàn)行法律法規(guī)中稅務(wù)稽查證據(jù)及取證工作的相關(guān)理論，第二部分是國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，簡要的闡述國內(nèi)外學(xué)者們在稅務(wù)稽查取證方面的研究，第三部分是重點(diǎn)剖析江西地稅系統(tǒng)稽查部門近年來案件查處中取證工作的現(xiàn)狀，從正反兩方面評述，提煉觀點(diǎn)，分析問題和成因。從取證行為、法律意識、取證制

3、度、信息渠道、電子取證等方面分析問題產(chǎn)生的原因，分別從完善立法和調(diào)整權(quán)限、確定稽查體制和取證標(biāo)準(zhǔn)、暢通第三方信息來源、嚴(yán)格取證方法及信息化建設(shè)、人員素質(zhì)及激勵制度、深化國地稅稽查合作等方面展開分析，并提出稅務(wù)稽查取證工作的完善方向和對策建議。
　　近幾年，江西省地稅局稽查部門在案件查處數(shù)量、大要案查處力度以及信息化建設(shè)方面有顯著提高，從2016年起在全省范圍內(nèi)推行了“雙隨機(jī)一公開”查案模式，探索與國稅局稽查部門、公安經(jīng)偵部門的聯(lián)合

4、稽查的深度合作。取得成績的同時(shí)，也曝露出來一些不足之處，特別是作為中心環(huán)節(jié)的檢查階段，調(diào)查取證行為不規(guī)范，取證權(quán)限不足，缺乏沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，電子取證難度大等等問題的出現(xiàn)對整體案件的定性影響很大，引起稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟。從江西地稅稽查部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來看，人員綜合素質(zhì)、信息化裝備也成為制約取證的因素之一。必須進(jìn)一步加強(qiáng)人員知識培訓(xùn)和考核，逐步推進(jìn)異地交叉檢查工作制度，動態(tài)管理和適度交流人員，保證辦案人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。在財(cái)務(wù)電算化的潮流中

5、，江西省地稅局稽查局聯(lián)合某軟件公司開發(fā)電子查賬軟件，2017年開始由小地市試點(diǎn)成功到全省范圍內(nèi)推廣實(shí)施，應(yīng)對被查企業(yè)電子賬務(wù)信息取證的困難。在內(nèi)外部門案源信息的獲取和傳遞中，不斷拓展渠道和建立相關(guān)工作機(jī)制;借助金稅三期工程的成功上線，征管信息更新和清理給稅務(wù)稽查提供更高質(zhì)量的企業(yè)基礎(chǔ)信息和涉稅情況信息，但仍需要進(jìn)一步擴(kuò)展和完善。外部門涉稅線索的取得也有了長足進(jìn)展，按照國家稅務(wù)總局深化體制改革的要求，國稅局和地稅局定期開展聯(lián)席會議進(jìn)行聯(lián)合