公立醫(yī)院的內(nèi)部控制問題研究——以C醫(yī)院為案例.pdf

1、公立醫(yī)院作為我國(guó)事業(yè)單位中典型的專業(yè)領(lǐng)域組織，同時(shí)也是提供醫(yī)療服務(wù)最為重要的主體，密切關(guān)系著所有個(gè)人及其家庭的健康生活與社會(huì)整體的公共利益。其運(yùn)轉(zhuǎn)與管控是否良性高效，在很大程度上取決于內(nèi)部控制的建設(shè)與踐行。隨著政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等各類因素的復(fù)雜變化與發(fā)展，醫(yī)院管理與經(jīng)營(yíng)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，特別是近年來財(cái)務(wù)舞弊、違規(guī)收費(fèi)、醫(yī)療資源濫用、醫(yī)療事故、醫(yī)患矛盾激化等案例事件屢有發(fā)生，暴露出我國(guó)公立醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)尚未完善，貫徹尚不

2、徹底。由于會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)工作對(duì)任何組織單位的生存與發(fā)展都至關(guān)重要，本文便主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為方向，結(jié)合醫(yī)院具體的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)展開研究。
　　本文以內(nèi)部控制整體框架理論以及風(fēng)險(xiǎn)管理理論作為基礎(chǔ)，聯(lián)系公立醫(yī)院的特征屬性，對(duì)其內(nèi)部控制的特點(diǎn)與瓶頸缺陷做出分析，得出的分析結(jié)果是內(nèi)控五要素之滲透展現(xiàn)，例如組織內(nèi)部對(duì)于建立健全內(nèi)控制度的動(dòng)力不夠充足、風(fēng)險(xiǎn)種類來源復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)對(duì)專業(yè)化程度極高、資金收支是為最核心的控制活動(dòng)、信息技術(shù)的普遍應(yīng)用促

3、成了更為高效的溝通、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷導(dǎo)致監(jiān)督效果的削弱等。
　　本文以C醫(yī)院為案例進(jìn)行研究，并借鑒《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為參考指導(dǎo)，分別從單位層面與業(yè)務(wù)層面進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的建議與設(shè)計(jì)。單位層面的優(yōu)化建議包括組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)、決策機(jī)制中增加信息公開、執(zhí)行機(jī)制中崗位授權(quán)的細(xì)化分離、監(jiān)督機(jī)制中強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的定位等;在業(yè)務(wù)層面的優(yōu)化設(shè)計(jì)中，將各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程細(xì)致分解，指定各崗位的職責(zé)及參與控制活動(dòng)范圍，引入重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的概