我國企業(yè)所得稅法特別納稅調(diào)整規(guī)則的評析和完善.pdf

1、反避稅研究這一命題是近年來稅法領(lǐng)域的重要課題，在國內(nèi)和國際上都引起了學(xué)者和各國政府的高度重視，經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，避稅交易的盛行，關(guān)聯(lián)企業(yè)作為避稅的重要主體，濫用企業(yè)間的各種關(guān)聯(lián)關(guān)系大肆進(jìn)行各種避稅操作，造成我國稅收利益的嚴(yán)重流失。中國作為一個發(fā)展中的大國，正在積極的融入世界經(jīng)濟(jì)在大潮之中，我國的反避稅法律規(guī)范體系經(jīng)歷了一個從無到有的過程，是以“特別納稅調(diào)整”規(guī)則的形式出現(xiàn)的，2008年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》第六章是“特別納稅

2、調(diào)整”規(guī)則，這是我國第一次較為全面的反避稅立法。
　　2009年1月8日出臺了(國稅發(fā)(2009)2號文）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，該《辦法》對我國反避稅工作的具體程序和規(guī)范進(jìn)行了比較全面的規(guī)定，使得我國反避稅法律體系較為完整。但我國的反避稅立法和實(shí)務(wù)工作實(shí)質(zhì)上還處于起步和摸索階段，還有著很大的完善空間。通過對我國反避稅法律規(guī)范的理論研究和對實(shí)踐工作的考證，筆者對我國的特別納稅調(diào)整規(guī)則進(jìn)行了較為全面的分析，并提出了自己的一

3、些建議。
　　本文總體分為五章，各章主要內(nèi)容如下:
　　第一章，首先敘述了當(dāng)前我國關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅與反避稅的背景和我國反避稅法律規(guī)范的發(fā)展現(xiàn)狀;之后，通過對一組官方網(wǎng)站摘取的數(shù)據(jù)和兩個實(shí)務(wù)工作的反避稅案例的分析，總結(jié)出本文寫作的重要理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。
　　第二章，提出了我國反避稅法律規(guī)范的法理基礎(chǔ)，分別是實(shí)質(zhì)課稅原則，獨(dú)立交易原則，法律不完備理論下的剩余執(zhí)法權(quán)的配置和稅法社會分配價值的平衡協(xié)調(diào)理念。
　　第三章，介

4、紹了我國特別納稅調(diào)整規(guī)則的主要內(nèi)容。主要包括關(guān)聯(lián)申報、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價稅制和預(yù)約定價制度、受控外國公司稅制、資本弱化稅制和成本分?jǐn)倕f(xié)議管理等內(nèi)容。
　　第四章，對我國特別納稅調(diào)整規(guī)則進(jìn)行了較為全面的評析，對規(guī)則的成功部分和不足之處分別進(jìn)行了評述。我國現(xiàn)行反避稅法律規(guī)范的空白之處主要包括濫用稅收優(yōu)惠避稅規(guī)則、濫用稅收協(xié)定避稅規(guī)則、濫用公司組織形式避稅規(guī)則和利用避稅地避稅規(guī)則。
　　第五章，對第四章所論及的不足之處分別提出