中美納稅人權(quán)利意識(shí)比較研究.pdf

1、納稅人的權(quán)利意識(shí)作為納稅人權(quán)利的重要方面，一直是稅法基本制度研究中的一個(gè)重要的組成部分。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)在一定程度上明顯增強(qiáng)，但是與美國(guó)納稅人的權(quán)利意識(shí)相比仍存在著巨大的反差。美國(guó)一貫重視納稅人權(quán)利意識(shí)問(wèn)題，在稅法中把納稅人的權(quán)利意識(shí)作為重要內(nèi)容予以對(duì)待，并在法制各個(gè)環(huán)節(jié)高度保護(hù)。而在我國(guó)稅收領(lǐng)域內(nèi)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，忽視了納稅人權(quán)利意識(shí)的培養(yǎng)，甚至在司法實(shí)踐中納稅人的權(quán)益經(jīng)常受到侵害。通過(guò)對(duì)中美納稅人權(quán)利意識(shí)從各個(gè)

2、角度的對(duì)比分析研究，從而發(fā)現(xiàn)我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)缺失的重要原因是多方面的?；诖耍囵B(yǎng)納稅人的權(quán)利意識(shí)應(yīng)在借鑒美國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)推進(jìn)過(guò)程中取得的成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，融合我國(guó)特有的政治、經(jīng)濟(jì)、文化特色，從國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人三個(gè)層次入手，重構(gòu)我國(guó)納稅人權(quán)利體系，為今后我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)的建設(shè)提供必要的理論支持和研究方法。圍繞上述問(wèn)題，本文章具體包括以下四個(gè)部分： 第一部分主要是闡明本文核心概念--納稅人權(quán)利意識(shí)的基本理論。納稅人權(quán)利意識(shí)是

3、指納稅人對(duì)稅法以及與之相關(guān)的法律制度中有關(guān)權(quán)利內(nèi)容的認(rèn)知、情感和主張要求等主觀心理因素的總和。它不僅是建立民主稅收體制的主觀因素，而且是稅收法制社會(huì)的根基。權(quán)利意識(shí)應(yīng)包括三個(gè)要素：權(quán)利認(rèn)知、權(quán)利主張和權(quán)利要求，三者互相聯(lián)系，不可分割。建立一個(gè)體系完整的納稅人權(quán)利意識(shí)社會(huì)必須按照認(rèn)知、主張和要求的順序逐步實(shí)現(xiàn)。 第二部分主要是從納稅人權(quán)利意識(shí)的三個(gè)要素：權(quán)利認(rèn)知、權(quán)利主張和權(quán)利要求作為切入點(diǎn)，從這三個(gè)層次對(duì)中美納稅人權(quán)利意識(shí)的現(xiàn)狀

4、進(jìn)行全面的比較、分析，發(fā)現(xiàn)兩者在權(quán)利意識(shí)方面顯現(xiàn)的巨大反差。美國(guó)納稅人具有高度發(fā)達(dá)的權(quán)利意識(shí)，不僅推動(dòng)了美國(guó)稅收制度的發(fā)展，而且促使稅收法制步入了良性循環(huán)軌道，反觀我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)仍舊相當(dāng)薄弱，特別是權(quán)利主張意識(shí)更是欠缺，因此造成了稅收法制化的滯后發(fā)展。 第三部分是本文的重點(diǎn)所在。在分析出差異性存在哪些領(lǐng)域后，進(jìn)一步從文化、歷史、法制理論、社會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制等方面找尋出造成中美納稅人權(quán)利意識(shí)差異的原因。在文化方面，由于中美兩國(guó)

5、在對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識(shí)、權(quán)利本位觀以及對(duì)訴訟情感等方面有著不同認(rèn)識(shí)；在歷史傳統(tǒng)上，兩個(gè)國(guó)家擁有不同的歷史背景和政治體制，而稅法理論體系的建立根基，兩國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度以及稅收法律體系的構(gòu)建的差距都是兩國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)存在差異性的重要決定因素。 第四部分在充分剖析中美納稅人權(quán)利意識(shí)差異產(chǎn)生的原因后，針對(duì)我國(guó)特有的法律國(guó)情找尋適合我國(guó)納稅人權(quán)利意識(shí)覺(jué)醒的途徑。主要從法律關(guān)系的三個(gè)對(duì)象入手：首先，對(duì)于國(guó)家而言，在立法、執(zhí)法、司法三個(gè)法制環(huán)