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文檔簡介
1、隨著全球范圍內(nèi)環(huán)境規(guī)制方法的改革,基于市場化機(jī)制的環(huán)境規(guī)制方法受到學(xué)界越來越多的支持,與此同時(shí)環(huán)境政策制定者也對(duì)基于市場化機(jī)制的環(huán)境規(guī)制方法表現(xiàn)出越來越多的關(guān)注。正是在環(huán)境規(guī)制方法處于不斷變革的背景下,環(huán)境稅制度逐漸進(jìn)入人們的視野。此外,加之風(fēng)靡全球的財(cái)政制度改革,環(huán)境稅改革也引起了財(cái)政管理機(jī)構(gòu)的關(guān)注。從環(huán)境保護(hù)的角度來看,環(huán)境稅制度被人們寄托了改善環(huán)境品質(zhì)的厚望,從財(cái)政改革的角度來看,環(huán)境稅制度被人們賦予了重構(gòu)理性稅制的重任。雖然環(huán)境
2、稅制度理論上具有改善環(huán)境品質(zhì)和重構(gòu)理性稅制的功能,但是奇怪的是環(huán)境稅的社會(huì)實(shí)踐背離了環(huán)境稅的理論預(yù)期。環(huán)境稅理論與實(shí)踐之所以出現(xiàn)背離的一個(gè)重要原因在于環(huán)境稅合法性問題對(duì)環(huán)境稅立法的影響。
本文以環(huán)境稅理論與實(shí)踐的背離為切入點(diǎn),分別從社會(huì)政策、國民待遇原則、GATT第20條和國際稅制四個(gè)角度來思考環(huán)境稅合法性問題,進(jìn)而指出環(huán)境稅立法在國內(nèi)和國際層面面臨的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)之策?;诖?本文主要由以下四章構(gòu)成。
第一章主要論及
3、“環(huán)境稅的基本理論和實(shí)踐”。環(huán)境稅的研究可以追溯到英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古對(duì)于社會(huì)環(huán)境福利的研究,正是由于庇古對(duì)環(huán)境稅研究所做出的貢獻(xiàn),環(huán)境稅一般被稱為庇古稅。根據(jù)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,環(huán)境稅不僅具有將社會(huì)成本內(nèi)部化的作用,而且具有推動(dòng)環(huán)境保護(hù)技術(shù)研發(fā)的作用,所以理論上環(huán)境稅是規(guī)制環(huán)境問題的有效方法。但是,福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)環(huán)境稅的推崇受到有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的質(zhì)疑,以科斯為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為環(huán)境問題的解決應(yīng)該借助財(cái)產(chǎn)權(quán)制度,即明晰的環(huán)境產(chǎn)權(quán)是解決環(huán)境問題的最有
4、效方法,而作為政府規(guī)制方法的環(huán)境稅并不是解決環(huán)境問題的有效方法??v觀國內(nèi)外的環(huán)境稅實(shí)踐,我們不難發(fā)現(xiàn)各國采用的環(huán)境稅類型較為多元,不僅包括具有庇古稅性質(zhì)的環(huán)境稅,而且包括與庇古稅性質(zhì)差異較大的環(huán)境補(bǔ)貼。由于環(huán)境稅的制定與財(cái)政改革密切相關(guān),所以環(huán)境稅出現(xiàn)了以增加財(cái)政收入為目的的功能異化。各國采取的環(huán)境稅制度都出現(xiàn)了某種程度的結(jié)構(gòu)偏差,即很少有國家完全遵循庇古理論來設(shè)計(jì)環(huán)境稅制度。環(huán)境稅制度之所以出現(xiàn)理論與實(shí)踐的背離主要源于技術(shù)因素和政治因
5、素,從技術(shù)角度來看,現(xiàn)有的環(huán)境監(jiān)測技術(shù)無法保證立法者設(shè)計(jì)出準(zhǔn)確的環(huán)境稅稅率等環(huán)境稅的構(gòu)成要素,從政治角度來看,環(huán)境稅立法往往需要平衡各種利益主體,否則環(huán)境稅因缺乏合法性基礎(chǔ)而難以獲得公眾的認(rèn)同。
第二章主要論及“社會(huì)政策與環(huán)境稅合法性”。從國內(nèi)外環(huán)境稅的立法過程來看,環(huán)境稅立法通常會(huì)遇到較大的政治阻力,環(huán)境稅的制定者試圖借助“雙重紅利”理論來獲得公眾的政治支持。按照“雙重紅利”理論,環(huán)境稅不僅具有保護(hù)環(huán)境的“一重紅利”,而且具
6、有保障就業(yè)改善社會(huì)福利的“二重紅利”。但是,“雙重紅利”理論逐漸受到人們的質(zhì)疑,已有的環(huán)境稅實(shí)證研究揭示環(huán)境稅并不具有保護(hù)環(huán)境和改善社會(huì)福利的“雙重紅利”效果。在“雙重紅利”理論受到不斷質(zhì)疑的背景下,環(huán)境稅立法受到諸多社會(huì)政策的困擾,其中產(chǎn)業(yè)競爭政策和分配正義政策對(duì)環(huán)境稅立法產(chǎn)生的影響最大。按照稅捐正義原則,任何稅收立法都應(yīng)該體現(xiàn)公平、正義原則,否則稅收立法便不具有合法性基礎(chǔ)?;诖?各國的環(huán)境稅立法應(yīng)將產(chǎn)業(yè)競爭政策和分配正義政策體現(xiàn)在
7、環(huán)境稅立法中,否則環(huán)境稅立法因缺乏合法性基礎(chǔ)而不具有政治上的可行性。但是,過于強(qiáng)調(diào)產(chǎn)業(yè)競爭政策和分配正義政策可能會(huì)消減環(huán)境稅的環(huán)境保護(hù)功能。為了使得環(huán)境稅立法具有合法性基礎(chǔ)并具有政治上的可行性,環(huán)境稅立法可以采用一定的策略并遵循一定的原則。
第三章主要論及“國民待遇原則的解釋與環(huán)境稅合法性”。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快,一個(gè)國家制定環(huán)境稅制度時(shí)除了需要考慮本國的國情之外,還要考慮環(huán)境稅制度在國際規(guī)則體系中的合法性地位。在現(xiàn)行
8、的國際規(guī)則體系中,與一國環(huán)境稅立法關(guān)系最為密切的國際規(guī)則主要是GATT/WTO中有關(guān)國際貿(mào)易的規(guī)則。在GATT/WTO有關(guān)國際貿(mào)易的規(guī)則中,與環(huán)境稅立法聯(lián)系最多的當(dāng)屬規(guī)定了國民待遇原則的GATT第3條。按照國民待遇原則,“相同產(chǎn)品”應(yīng)該在GATT締約國/WTO成員國之間受到“平等對(duì)待”,否則締約國/成員國實(shí)施的貿(mào)易措施違反了GATT/WTO的國民待遇義務(wù)。從GATT/WTO爭端解決機(jī)制針對(duì)國民待遇原則糾紛的裁決來看,起初基于貿(mào)易自由的強(qiáng)
9、調(diào),國民待遇條款通常被嚴(yán)格解釋,此時(shí)環(huán)境保護(hù)要素往往不是判斷“相同產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)之一,所以環(huán)境稅制度通常無法在國際貿(mào)易規(guī)則中取得合法地位。但是隨著環(huán)境保護(hù)運(yùn)動(dòng)在全球的興起,以及多邊貿(mào)易組織對(duì)于環(huán)境保護(hù)議題的逐漸接納,多邊貿(mào)易爭端解決機(jī)制對(duì)國民待遇條款逐的解釋越來越朝著有利于環(huán)境保護(hù)的方向發(fā)展,這樣的變化使得環(huán)境稅在國際貿(mào)易規(guī)制中的合法性地位得到不斷的強(qiáng)化。但是,由于多邊貿(mào)易爭端解決機(jī)制所裁決的案件不具有“先例”的功效,所以環(huán)境稅在多邊貿(mào)易
10、體制中的合法性地位具有一定的不確定性。
第四章論及“GATT第20條、國際稅制的綠色化與環(huán)境稅合法性”。多邊貿(mào)易體制中的例外條款與環(huán)境稅合法性密切相關(guān),按照多邊貿(mào)易體制的例外條款特別是GATT第20條的規(guī)定,多邊貿(mào)易組織的成員國可以將合理的環(huán)境保護(hù)政策作為其背離國民待遇義務(wù)的合法理由。從現(xiàn)有的有關(guān)貿(mào)易與環(huán)境的貿(mào)易爭端案件來看,GATT第20條常常被多邊貿(mào)易組織的成員國作為證明其貿(mào)易措施具有合法性的依據(jù),GATT第20明文規(guī)定環(huán)
11、境保護(hù)可以作為證明那些偏離國民待遇義務(wù)的貿(mào)易措施具有正當(dāng)性的理由。從GATT第20條的文本規(guī)定及GATT/WTO爭端解決機(jī)制對(duì)本條的解釋適用來看,GATT第20條可以被成員國作為證明其采用的環(huán)境稅具有合法性的依據(jù)。但是,從推動(dòng)貿(mào)易自由的角度來看,GATT第20條極易成為有些國家實(shí)施貿(mào)易保護(hù)目的的工具,在貿(mào)易自由主義者看來,有些國家會(huì)借環(huán)境稅制度之名而實(shí)施貿(mào)易保護(hù)主義之實(shí)?;诖?應(yīng)該平衡貿(mào)易自由和環(huán)境保護(hù),否則環(huán)境保護(hù)和自由貿(mào)易都可能受
12、到負(fù)面影響。具體就環(huán)境稅而言,不管從貿(mào)易自由的角度來看,還是從國家環(huán)境保護(hù)的角度來看,環(huán)境稅制度必須加強(qiáng)國家之間的國際協(xié)調(diào),否則貿(mào)易自由主義者者會(huì)擔(dān)憂各國差異較大的環(huán)境稅制度會(huì)成為貿(mào)易自由的絆腳石,而環(huán)境保護(hù)主義者會(huì)因?yàn)楦鲊町愝^大的環(huán)境稅制度而對(duì)環(huán)境稅制度保護(hù)環(huán)境的作用產(chǎn)生懷疑。只有推動(dòng)國際稅制的綠色化進(jìn)程,特別是制定多國參與的國際環(huán)境稅規(guī)則,環(huán)境稅制度才能實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和推動(dòng)貿(mào)易自由的目的。在現(xiàn)行的國際稅收框架下,制定國際環(huán)境稅規(guī)則的
13、最適宜方式就是完善現(xiàn)行的邊境稅調(diào)整制度,只有這樣環(huán)境稅制度在多邊貿(mào)易體制中的合法性地位才會(huì)得到保障。此外,環(huán)境稅在多邊貿(mào)易體制中的合法性地位還與多邊貿(mào)易體制中的補(bǔ)貼規(guī)則相關(guān),完善的環(huán)境補(bǔ)貼規(guī)則也是環(huán)境稅獲得合法性地位的必要前提條件。
總之,作為環(huán)境保護(hù)手段的環(huán)境稅要想實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目的,不僅需要考慮諸如分配正義、產(chǎn)業(yè)競爭等決定環(huán)境稅合法性的社會(huì)政策,而且需要考慮環(huán)境稅在多邊貿(mào)易體制中可能面臨的合法性挑戰(zhàn),否則環(huán)境稅的立法一方面
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