企業(yè)所得課稅理論的反思與重構(gòu).pdf

1、廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)所得課稅理論的反思與重構(gòu)姓名：朱智躍申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：經(jīng)濟法學(xué)指導(dǎo)教師：李剛20090401A B S T R A C TA B S T R A C TT h e p a p e rf o c u s e so nt h e t h ep r i n c i p l e o ft a x p a y e r ’Sb u r d e nc a p a c i t y ．I ng e n e r a l ，t

2、h ed o u b l et a x a t i o nm o d e li s m a i n l y a p p l i e dt oc o r p o r a t ee n t e r p r i s e s ，w h i l e t h es i n g l et a x a t i o nm o d e li sm a i n l yu s e di nn o n - c o r p o r a t ee n t e r p

3、 r i s e s ．W ea t t e m p tt od i s c u s s w h y t h ea p p l i c a t i o no f d i f f e r e n ti n c o m e t a x a t i o nf o rd i f f e r e n te c o n o m i co r g a n i z a t i o n s ．H o w e v e r ，t h e r eh a sb

4、e e nn oa c c u r a t ec o m p r e h e n s i o n o ft h e p r i n c i p l e o ft a x p a y e r ’S b u r d e nc a p a c i t y ，w h i c hi s t h e f o u n d a t i o n o ft h ei n c o m et a xs y s t e m m e n t i o n e d a

5、 b o v e ．I n t h e I n t e r n a l R e v e n u eC o d e ( I R C ) o f U n i t e d S t a t e s ，t h e p r i n c i p l e so fc o r p o r a t e i n c o m et a x a t i o n a r e d i f f e r e n t f r o m C h i n a , s u c h

6、 a s t h e p r i n c i p l e sa d o p t e d b yS C o r p o r a t i o n ，l i m i t e d l i a b i l i t y C o r p o r a t i o n a n dp u b l i c l y t r a d e dp a r t n e r s h i p ．T h a t i s b e c a u s e t h e r e l a

7、 t i o n s h i p b e t w e e n e n t e r p r i s e s a n d t h e i ri n v e s t o r s i s r e s e a r c h e d t o d e t e r m i n e t h e a b i l i t y o f b e a r i n g t a x a t i o n ．I f a ne n t e r p r i s eh a se

8、s t r a n g e dr e l a t i o n s h i pw i t hi t s i n v e s t o r s ，b o t hh a v et h ea b i l i t y t ob u r d e n t h ei n c o m et a x ，o t h e r w i s e n o t ．T h e r e f o r e ，t h ed o u b l e t a x a t i o nm o

9、 d e ls h o u l db ea d o p t e dt ot h e m 。O nt h eo t h e rh a n d ，t h eo t h e r sw h o d on o th a v et h i sa b i l i t ys h o u l du s e t h es i n g l et a x a t i o nm o d e l ．I no r d e rt o d e l i m i tt h

10、er e l a t i o n s h i pb e t w e e ne n t e r p r i s ea n dt h e i r i n v e s t o r s ，t h eC o n c e p to f “r e l a t i v e i n d e p e n d e n c et h e o r y ”s h o u l d b e i n t r o d u c e d ．T h e “r e l a t i

11、 v e i n d e p e n d e n c e t h e o r y ’’d e s c r i p t si n v e s t o r s ’a c t i o na n dt h e i r i n f l u e n c eo ne n t e r p r i s e ．A l s o ，t h e t h e o r yi s ap a t hh e l p i n g U S u n d e r s t a n

12、d t h ee n t e r p r i s e s ’a b i l i t yt ob u r d e ni n c o m e t a x a t i o n ．I nC h a p t e rI V ，f o rt h ep u r p o s eo f t e s t i n gt h er a t i o n a l i t ya n ds c i e n t i f i c i t yo fr e l a t i v

13、e —i n d e p e n d e n c e —t h e o r ya n d t h ep r i n c i p l eo f t a x p a y e r ’Sb u r d e n c a p a c i t y ，t h es i ，t u a t i o n o f c o r p o r a t ei n c o m et a xi nC h i n a i si n t r o d u c e d ，a n

14、dt h et h e o r yi sm a d eu s e o f t os e r v e C h i n e s e p r a c t i c e ．S u c hc o n c l u s i o nw i l lb ed r a w n f i n a l l y t h a t t h et h e o r i e s d i s c u s s e d a b o v eh a v e t h e i r v a l

15、 u ei n C h i n e s ep r a c t i c e o fe n t e r p r i s ei n c o m e t a x a t i o n ．K e y W o r d s ：T a x p a y e r ’S B u r d e n C a p a c i t y ；R e l a t i v e —I n d e p e n d e n c e —T h e o r y ；E n t e r p