企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)

1、企業(yè)所得稅政策培訓(xùn),東城區(qū)國家稅務(wù)局所得稅科,研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策2016年企業(yè)所得稅新政策2016年企業(yè)所得稅匯算清繳政策要求,研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策,政 策 依 據(jù),《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）,新政策的基本變

2、化,負面清單擴大加計扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計活動（特別事項）輔助賬優(yōu)化程序,基本定義：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。,研發(fā)活動定義,排除項1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。,研 發(fā) 活 動,排除項4.對現(xiàn)

3、存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。,研 發(fā) 活 動,不適用的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。,負 面 清 單,不適用行業(yè)的標準1

4、.以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。2.所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。3.原則上按年確定。,負 面 清 單,核定征收企業(yè)不得加計扣除不得稅前扣除的項目不得加計扣除財政性資金比照辦理,加計扣除的基本原則,允許加計扣除的研發(fā)費用,人員人工費用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用）直接投入費用折舊費用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品設(shè)計

5、費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費其他相關(guān)費用（以可加計扣除研發(fā)費用總額的10%為限）,研究開發(fā)人員,按人員構(gòu)成： 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員（不包括后勤服務(wù)人員）按聘用形式： 本企業(yè)員工、外聘人員（含勞務(wù)派遣）,研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用費用,不再強調(diào)“專門用于”共用費用可進行分配實際工時占比等合理分配方法人員活動及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄,其 他 費 用,四大類 一、研

6、發(fā)活動直接相關(guān)費用（如：資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費） 二、研發(fā)成果相關(guān)費用（如：鑒定、評審、評估、驗收費） 三、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用（如：申請費、注冊費、代理費） 四、 差旅費和會議費等,其他費用限額計算方法及原則,,其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。限額=允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10％/(1-10%)。 按項目分別計算；其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時

7、，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。,特殊收入的扣減,收入沖減研發(fā)費用1、下腳料、殘次品、中間試制品收入2、不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費用按零計算。材料費用不得加計1、直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售2、研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除,委 托 研 發(fā),獨立交易原則費用實際發(fā)生額的80%計入存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細受托方包括機構(gòu)和個人委托境外研

8、發(fā)不得加計扣除,會計核算與管理,研發(fā)立項時，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳年末填報輔助賬匯總表，隨財報附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照97號公告樣式編制,申報及備案管理,申報：預(yù)繳時據(jù)實扣除，匯繳時加計扣除備案管理：事后備案，具體按76號公告執(zhí)行備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件，8類留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳?。核查：核查面不低于?yōu)惠戶數(shù)的20%,其 他 事 項,3年追溯問題資本化與費用化問題一般情況下取得

9、專利權(quán)、著作權(quán)等證書，訂立銷售合同，投入內(nèi)部正常使用。對研發(fā)項目有異議的處理,匯算清繳申報,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號文）第六項“申報及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。,匯算清繳申報,這里提到的三張表，內(nèi)在邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《

10、輔助賬匯總表》得來，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報表》一并報送?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表》附表，“優(yōu)惠明細表”與“歸集表”的填報內(nèi)容，所涉為同一事項，因此，國家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費用加計扣除發(fā)布了新的《通知》（稅總所便函[2017]5號）明確了兩張表的填報方法。,匯算清繳申報,“明細表”的研發(fā)項目明細部分可以不再填報?！皻w集表”由研發(fā)費用輔助賬匯總得來，通過輔助賬等資料已經(jīng)可以清晰的反饋各項研發(fā)費用如何產(chǎn)生，因此此處研發(fā)項目明細部分可以不再

11、填報，減輕企業(yè)統(tǒng)計負擔(dān)。,匯算清繳申報,“明細表”的合計行應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中對應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致，具體校驗規(guī)則如下： 1、“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費用化支出可加計扣除總額”；,匯算清繳申報,2、“明細表”的“合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額”； 3、“明細表”的“合計”行的第19列“本年研

12、發(fā)費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。,匯算清繳申報,填表順序： 1、納稅人首先據(jù)實填寫輔助賬 2、通過輔助賬填寫《輔助賬匯總表》 3、通過《輔助賬匯總表》數(shù)據(jù)填寫《可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》（部分數(shù)據(jù)可自動帶出） 4、《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表，“優(yōu)惠明細表”與“歸集表”的填報內(nèi)容，所涉為同一事項,高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策,政 策 依 據(jù),《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局

13、關(guān)于印發(fā) 的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（稅總函〔2016〕74號）,認 定 條 件,企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮

14、核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%,認 定 條 件,企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求 1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%3.最近一年銷售

15、收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3% 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%,認 定 條 件,近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60% 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為,一、調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標 為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元

16、（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。,政 策 變 化,二、調(diào)整“科技人員占比”指標 原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件。 調(diào)整 為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”,政 策 變 化,三、調(diào)整認定條件中對知識

17、產(chǎn)權(quán)的要求 1、取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制。 2、取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。強調(diào)所有權(quán) !,政 策 變 化,四、縮短公示時間 認定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。,政 策 變 化,五、增加異地搬遷內(nèi)容 為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的

18、高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。,政 策 變 化,一、對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。,后 續(xù) 管 理,二. 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個

19、月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。,后 續(xù) 管 理,如何理解認定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與主要產(chǎn)品（服務(wù)） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)） 主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)

20、品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）,熱 點 問 答,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體內(nèi)容 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 其中，技術(shù)性收入包括： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：

21、 指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；,熱 點 問 答,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體內(nèi)容 （2）技術(shù)服務(wù)收入： 指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。 （3）接受委托研究開發(fā)收入： 指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,熱 點

22、 問 答,總收入、銷售收入具體應(yīng)該如何計算 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。 銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。,熱 點 問 答,認定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員 企業(yè)科技人員是指直接從

23、事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員。 職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。 在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。 兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。,熱 點 問 答,職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計方法 企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。 月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋

24、月末數(shù)）÷2 全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。,熱 點 問 答,企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集范圍 研究開發(fā)費用的歸集范圍包括：人員人工費用，直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用,熱 點 問 答,如何界定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)

25、費用 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。 受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。,熱 點 問 答,跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)是否需要重新認定 跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資

26、格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效； 跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照認定辦法重新認定,熱 點 問 答,哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格 （一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。,熱 點 問 答,稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理

27、 稅務(wù)機關(guān)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠,熱 點 問 答,取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機關(guān)從何時開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠 追繳其自應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。,熱 點 問 答,高新

28、技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年是否可以重新申請認定 高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)認定。,熱 點 問 答,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù) 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核

29、發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。,熱 點 問 答,按照原認定管理辦法認定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格是否有效 2016年1月1日前已按2008版《認定辦法》認定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。,熱 點 問 答,高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認定前能否繼續(xù)享受稅收

30、優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。,熱 點 問 答,高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)

31、所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。,熱 點 問 答,2016年企業(yè)所得稅新政策,主 要 內(nèi) 容,一、扣除類 二、稅收優(yōu)惠類 三、納稅申報類 四、管理類,扣除類政策,捐贈支出 1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2016]45號） 2.《財政部、國家稅務(wù)總局

32、、民政部關(guān)于2015年度公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局、民政部公告2016年第155號）,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2016]45號）,一、新政策主要內(nèi)容 1.企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。（股權(quán)是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等）　2.企業(yè)通過公益性社會團體進行股權(quán)捐贈，以其股權(quán)歷史

33、成本為依據(jù)確定公益性捐贈扣除限額。,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2016]45號）,二、原有政策 《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》等政策規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。——（未將通過公益性團體進行股權(quán)捐贈列入公益性捐贈范疇） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）：用于對外捐贈應(yīng)確

34、認視同銷售確定收入 ——視同銷售收入：按照公允價值確定。,,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2016]45號）,《中華人民共和國慈善法》規(guī)定：企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》首次修訂：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得

35、額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,稅收優(yōu)惠類政策,（一）研發(fā)費加計扣除 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總函[2016]685號） 2.《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》稅總所便函[2017]5號）,稅收優(yōu)惠類政策,（二）高新技術(shù)企業(yè) 1.《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修

36、訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實的通知》（稅總函[2016]74號）　　 3.《科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）,稅收優(yōu)惠類政策,（三）軟件、集成電路企業(yè) 《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2016]49

37、號） （四）股權(quán)激勵和技術(shù)入股 1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）　 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）,稅收優(yōu)惠類政策,（五）技術(shù)先進型企業(yè) 1.《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)推廣技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

38、的通知》（財稅[2016]122號）?。ㄒc1：稅率15%；要點2：職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%扣除）　　　　　 2.《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于新增中國服務(wù)外包示范城市適用技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2016]108號 ）,納稅申報類政策,《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）,對

39、3號公告的理解：概括為刪一、改二、替三、調(diào)四 刪一：《A107020所得減免優(yōu)惠明細表》第33行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除了“全球獨占許可”內(nèi)容；改為：轉(zhuǎn)讓5年（含5年）以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)。,改二：《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》修改了 ——“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”“103所屬行業(yè)明細代碼”的說明” 一是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”；

40、 二是“103所屬行業(yè)明細代碼”的填報說明中，將判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠為工業(yè)企業(yè)（不包括建筑業(yè)）。,,替三：修改《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》 《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》3張報表的填報說明及表間關(guān)系。 一是修改了《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》及填報說明。增加了所有固

41、定資產(chǎn)加速折舊的政策。 1.財稅[2014]75號生物制藥、專用設(shè)備制造等技術(shù)服務(wù)業(yè)6行業(yè) 2.財稅[2015]106號輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域18個行業(yè) 3.國稅發(fā)[2009]81號縮短折舊年限60%； 4.財稅[2012]27號外購軟件攤銷縮短至2年、集成電路3年等。,二是修改了《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》及填報說明，新報表包括2部分： 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新企業(yè)按投資額

42、一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 ————（國稅發(fā)[2009]87號） 2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額 ——（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）,三是修改了《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》及填報說明。 1.增加了小型微利企業(yè)減半征稅的第2行； 2.增加了集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)等

43、新政策行次； 3.對部分減免稅進行細化，如細化了集成電路企業(yè)、促進就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠行次； 4.優(yōu)化優(yōu)惠行次順序和歸類：對經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類同時通報高新技術(shù)企業(yè)附表；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定辦法，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠并入高新技術(shù)企業(yè)行次。按照特殊專項（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序進行調(diào)整。,調(diào)四：《A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表》 《A

44、105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表》 《A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》 《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》 ——4張報表不論是否納稅調(diào)整或盈虧都需要填報,管理類政策,1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）　　 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局

45、公告2016年第81號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第88號）,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）,要點1.關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 《所得法實施條例》規(guī)定：除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除

46、的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ——政策出臺之前，機票、車票中購買的保險不能扣除,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）,要點2：企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題　　 企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定情形的,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入；第三條同時廢止。

47、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號） 第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬等六種所有權(quán)改變的情形，應(yīng)確認視同銷售確定收入 第三條（廢止）： 自制資產(chǎn)—按同類資產(chǎn)同期對外銷售價確定銷售收入 外購資產(chǎn)—按購入價格確定銷售收入,《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及

48、企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第81號）,企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補。 企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可就該項目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款申請退稅。 企業(yè)申請退

49、稅的條件： 1.土地增值稅清算； 2.當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損； 3.沒有后續(xù)開發(fā)項目。,2016年企業(yè)所得稅匯算清繳,主 要 內(nèi) 容,第一部分 匯算清繳申報方式第二部分 稅收優(yōu)惠備案事項第三部分 資產(chǎn)損失稅前扣除、第四部分 其他事項第五部分 熱點問題,三、2016年度匯算清繳的納稅申報要求,第一部分 匯算清繳申報方式 一、申報途徑 企業(yè)所得稅納稅人主要通

50、過“網(wǎng)報”及“辦稅服務(wù)廳”完成匯算清繳申報。,二、網(wǎng)上申報提示,撤銷申報：網(wǎng)上申報系統(tǒng)具備撤銷功能（前提：1.征期內(nèi)撤銷 2.申報成功但未繳款） 修改申報：如果不符合撤銷申報條件，則需要到辦稅服務(wù)廳修改申報。 撤銷申報表時需連同對應(yīng)的財務(wù)報表和關(guān)聯(lián)申報表一同撤銷。同時納稅人務(wù)必在征期內(nèi)修改申報表并重新上傳，當(dāng)接收到申報成功的結(jié)果時證明當(dāng)前征期申報已完成。,三、企業(yè)所得稅修改申報所需資料,（一）征期內(nèi)修改申報：

51、 1.《申報表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報表 （二）征期后企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度的申報表有誤： 1.《申報表作廢申請單》 2.修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報表,三、企業(yè)所得稅修改申報所需資料,（三）檢查發(fā)現(xiàn)的以前年度申報有誤: 1.《申報表作廢申請單》 2.修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報表 （四）稽查檢查發(fā)現(xiàn)的以前年度申報有誤:

52、 1.《申報表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報表 3. 稽查部門提供的《稽查補稅文書》,三、企業(yè)所得稅修改申報所需資料,（五）風(fēng)控任務(wù)發(fā)現(xiàn)的以前年度申報有誤: 1.《申報表作廢申請單》 2. 修改后正確的企業(yè)所得稅納稅申報表 3. 具體風(fēng)控組有其他規(guī)定,第二部分 稅收優(yōu)惠備案事項,納稅人應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定不遲于

53、年度匯算清繳納稅申報時向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。,一、備案方式,方式一：辦稅服務(wù)廳提交紙質(zhì)資料備案 方式二：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳備案 方式三：填申報表備案,（一）提交紙質(zhì)資料備案事項 符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問

54、題的通知》（財稅〔2016〕49號）優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于3月3日前提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及相關(guān)紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)完成備案。,（二）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項,1.網(wǎng)廳備案的優(yōu)惠事項 除軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、軟件縮短攤銷年限、固定資產(chǎn)加速折舊、小型微利企業(yè)優(yōu)惠通過填寫申報表履行備案手續(xù)的優(yōu)惠事項以外的其他優(yōu)惠事項，均采用網(wǎng)廳備案方式。,2.網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳優(yōu)惠備案事項的具體操作流程

55、第一步：北京市國家稅務(wù)局官網(wǎng)→點擊進入北京國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳→點擊“所得稅相關(guān)事項”→點擊“稅收優(yōu)惠事項” 第二步：根據(jù)所涉及的稅收優(yōu)惠類型，選擇對應(yīng)的模塊。如要求上傳附件，請依次上傳附件。上傳附件要求：圖片格式（單個圖片大小不超過500K），或者pdf格式（單個pdf文件大小不超過2M),如果附件較多，可以拆分為多個圖片或多個pdf文件→必傳的附件 第三步：上傳成功后，點擊添加附件處進行勾選→系統(tǒng)要求的附件全部上傳后，

56、點擊“提交申請”→上傳成功后，顯示“受理完成”，點擊“下載受理回執(zhí)”,回執(zhí)會彈出。,（三）填寫申報表優(yōu)惠備案事項,1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2.固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）優(yōu)惠政策 3.軟件縮短攤銷年限,二、稅優(yōu)惠備案資料及報表填寫,（一）通常情況（二）跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)備案（三）研發(fā)費用加計扣除（四）固定資產(chǎn)加速折舊（五）小型微利企業(yè)（六）非營利組織優(yōu)惠,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料及報表填寫,（一）

57、通常情況 備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《稅收優(yōu)惠備案表》和享受該項優(yōu)惠需提交的相關(guān)資料。 《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。 目錄的參考文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）,（二）跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)備案,分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安

58、置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。 總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。,（三）研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案,變化點：申報時增加兩張表《輔助賬匯總表》 申報時

59、共涉及三張表《歸集表》、(A107014) 政策依據(jù)：1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）——《輔助賬》《輔助賬匯總表》《研發(fā)費用可加計扣除歸集表》3.《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017

60、〕5號）,（四）固定資產(chǎn)加速折舊新政策,1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)2.《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號)4.《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)

61、,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,主要內(nèi)容：,,,,,,,重要行業(yè),所有行業(yè),,,,,,,1.新購進固定資產(chǎn)（包括自行建造,下同）加速折舊政策。2.重要行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備（不超過100萬元）一次性扣除政策。,1.專門研發(fā)設(shè)備加速折舊政策(超過100萬元)2.一次性扣除政策（不超過100萬元專門研發(fā)設(shè)備；持有不超過5000元）。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,備案要求：填表履行備案手續(xù)即可但企業(yè)應(yīng)將購

62、進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。對預(yù)繳申報時享受了優(yōu)惠政策的重點行業(yè)企業(yè)，年終匯算清繳時稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進行審核(50%以上）,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,1.企業(yè)在預(yù)繳時放棄享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時能否申請享受？ 答:納稅人預(yù)繳申報時未享受該優(yōu)惠，不影響年度匯算

63、清繳時申請享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。但為了保證及時、準確的享受稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮政策效應(yīng)，建議企業(yè)在預(yù)繳時享受固定資產(chǎn)加速折舊。2.對允許一次性扣除的價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其預(yù)計凈殘值能否在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？ 答：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除，不需考慮會計上是否設(shè)定了預(yù)計凈殘值,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,3.新購進的固定資產(chǎn)中“新”和“購進”如何

64、理解 答：這里“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)2014年（擴圍行業(yè)在2015年，下同）以后購進的已使用過的固定資產(chǎn)。 4.新購進固定資產(chǎn)的時間點如何把握？ 答：新購進的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。 設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。 采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準。

65、 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時間點為準。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,5.會計處理上未加速折舊，是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠

66、政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。 6.企業(yè)新購進的可以一次性扣除的固定資產(chǎn)，可否購進當(dāng)年不享受，以后年度再扣除？ 答：對于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）文件規(guī)定的可以一次性扣除的情形，納稅人可以自行選擇是否享受一次性扣除優(yōu)惠。但如果選擇享受一次性扣除優(yōu)惠的，在2014年1月1日以后新購進的固定資產(chǎn)需在購進當(dāng)年一次

67、性扣除。,（四）固定資產(chǎn)加速折舊政策,7.企業(yè)持有兩個單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一個享受一次性扣除另一個仍舊按照直線法計算折舊扣除嗎？ 答：固定資產(chǎn)加速折舊屬于稅收優(yōu)惠的項目，企業(yè)可以選擇放棄。 8.受托研發(fā)企業(yè)不超過100萬專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備，能否一次性扣除？ 答：受托方專門用于國稅發(fā)〔2015〕119號文件規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)活動的固定資產(chǎn)，符合條件的，可以享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加

68、速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。,（五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“

69、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)?！畋韨浒?（五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,申報表的填寫 季度申報： 附表3《減免所得稅額明細表》 第1行合計、第2行符合條件的小型微利企業(yè)、第3行“其中：減半征收” = 主表第12行“減：減免所得稅額 ”= 主表第9行實際利潤額*0.15年度申報： 附表A107040第1行符合條件的小型微利企業(yè)=主表A100000第26行減：減免所得稅額=主表