納稅人訴訟制度探究.pdf

1、納稅人訴訟是指納稅人以其納稅人的身份就政府的違法征稅及違法使用稅款等侵犯公共利益的行為向法院提起的訴訟，屬于行政公益訴訟的一種。納稅人訴訟產(chǎn)生并成熟于美國，日本、英國、法國等也存在類似制度，國外法學理論界亦對納稅人訴訟制度存在諸多探討。我國尚未規(guī)定納稅人訴訟制度，法學理論界對納稅人訴訟制度的研究也較少。納稅人訴訟制度具有較強的理論意義與實踐意義。在我國，稅收收入已占國家財政收入的90％以上，但由于缺少有效的制約機制，政府違法征稅和違法用

2、稅等侵害公共利益的行為大量存在，財政資金流失嚴重；納稅人由于對稅收缺乏正確的認識而質(zhì)疑稅收的義理性，進而影響其納稅的積極性。因此，確立納稅人訴訟制度，賦予納稅人針對政府違法征稅和違法用稅等侵害公共利益的行為提起訴訟的權(quán)利，一方面可以使納稅人對稅收形成正確的認識，增強納稅人權(quán)利意識，更好的保護納稅人的合法權(quán)益；另一方面，可以實現(xiàn)私權(quán)制約公權(quán)，加強財政支出的法治化，防止財政資金的流失。本文的創(chuàng)新之處也正在于此。 本文主要采用比較和分

3、析的實證性研究方法，全文分為四部分： 第一部分主要介紹了納稅人訴訟制度的基本內(nèi)涵及必要性。通過將納稅人訴訟與公益訴訟進行比較，筆者認為納稅人訴訟具備公益訴訟的公益及他訴的基本特征，屬于公益訴訟之行政公益訴訟范疇。 第二部分主要介紹了納稅人訴訟制度的理論基礎(chǔ)。文章從政治學的人民主權(quán)原則、人權(quán)保障原則、社會契約論原則，經(jīng)濟學的稅收本質(zhì)、外部性理論以及法學的法治原則、稅收法律關(guān)系的性質(zhì)與內(nèi)容、納稅人的監(jiān)督用稅權(quán)及現(xiàn)代訴訟理論等

4、方面探討構(gòu)建納稅人訴訟制度的理論基礎(chǔ)。 第三部分對各國納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀進行了評析。文章主要介紹了美國與日本兩國納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀，同時簡要介紹了英、法、德三國的相關(guān)制度，以期對我國納稅人訴訟制度的構(gòu)建有所借鑒。 第四部分則在借鑒他國經(jīng)驗的基礎(chǔ)上主要介紹了我國納稅人訴訟制度的現(xiàn)狀及在我國如何構(gòu)建納稅人訴訟制度。當前我國法律并未規(guī)定納稅人訴訟制度，但實踐中已發(fā)生多起納稅人訴訟的案例，這從一個側(cè)面反映了現(xiàn)實生活對納稅人訴