A股份有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制缺陷的研究.pdf

1、眾所周知，內(nèi)部控制缺陷的管理是企業(yè)管理其中的一項(xiàng)重要的組成部分。而科學(xué)有效地內(nèi)部控制是能夠給企業(yè)帶來(lái)巨大的效益的，由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的改革和全球的經(jīng)濟(jì)化過(guò)程的越來(lái)越加速，企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)不斷改進(jìn)與完善。而企業(yè)假如想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中保持一定的優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必不斷進(jìn)行改革與完善內(nèi)部控制，使未出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷合理規(guī)避，出現(xiàn)的缺陷及時(shí)補(bǔ)救。
　　為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。其中提到五十條規(guī)范，并

2、與次年7月正式提倡我國(guó)上市公司執(zhí)行其內(nèi)容。文件指出一部分已經(jīng)擁有并執(zhí)行其規(guī)范的上市公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的自我評(píng)價(jià)，并提供具有一定有效性質(zhì)的報(bào)告并進(jìn)行相關(guān)披露。對(duì)于上市公司如何準(zhǔn)確的定位內(nèi)部控制范疇、如何實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是文件中提出的內(nèi)容之一。文件強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制并非由某個(gè)部門(mén)全權(quán)操作，應(yīng)該與企業(yè)中的所有管理層與員工共同完成。同時(shí)如何準(zhǔn)確定位控制目標(biāo)，如何保證相關(guān)報(bào)告的準(zhǔn)確、完整性是提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)，同時(shí)一夜是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效

3、果的重要因素。
　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在很大程度上會(huì)受到內(nèi)部控制的影響，這一觀點(diǎn)首先出現(xiàn)在國(guó)際上，具體的例子是美國(guó)國(guó)會(huì)早在2002年的時(shí)候就首次提出《薩班斯——奧克斯利法案》法案，專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制披露的強(qiáng)制性的文件。除了國(guó)際上的一些例子，我國(guó)也發(fā)生了公司財(cái)政虧損與舞弊的案例，比如典型的中海油、銀廣夏與藍(lán)天股份等公司。投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心被這些失敗案例所沖擊。對(duì)比與美國(guó)國(guó)會(huì)的法案，我國(guó)也在2006年，首先由深圳與上海這兩個(gè)地區(qū)出臺(tái)《深

4、圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》這兩個(gè)規(guī)范性的指引。而在其指引的指導(dǎo)之下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行都得到了很大的提高與改善。在2008年，國(guó)家的五部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范主要是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范，在一定程度上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)的防范能力得到了提高，可持續(xù)發(fā)展得到了有效地促進(jìn)，從而也維護(hù)了社會(huì)公眾利益與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。雖然我國(guó)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部控制的制度上受到

5、了相關(guān)規(guī)章制度出臺(tái)的嚴(yán)格管控、各個(gè)層面均有不同的作為，但是，我國(guó)的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的研究與解決對(duì)策的發(fā)展還處于起步的階段，還需進(jìn)一步的進(jìn)行完善與建立。上市公司應(yīng)該清楚內(nèi)部控制缺陷會(huì)帶來(lái)的影響，其對(duì)內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范都有重要意義。采取案例分析法、演繹法和歸納總結(jié)這三個(gè)分析方法，通過(guò)以A公司的內(nèi)部控制缺陷情況來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的案例分析，運(yùn)用文章理論部分?jǐn)⑹龅膬?nèi)部控制缺陷的認(rèn)定方法內(nèi)容，對(duì)A公司的內(nèi)部控制缺陷出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定和