JHAD公司內部審計外包問題探討.pdf

1、進入二十一世紀以來，中國的經濟迅速發(fā)展，同時需要面臨的是發(fā)展的轉型問題?？焖侔l(fā)展的經濟環(huán)境決定了內部審計也應該逐漸改變以適應我國企業(yè)的發(fā)展，同時也決定了內部審計的作用越來越大。內部審計外包與傳統(tǒng)的內部審計不同，其發(fā)展歷程較短，而且理論界無論是對其的關注度還是認識程度都不足夠，因此我們更應該著重關注內部審計外包，加深對其的認知。
　　本文首先概述了內部審計外包的研究背景及其研究意義，并且回顧國內外學者對內部審計外包的相關研究，從理論

2、上了解內部審計外包的涵義、分類以及動因，了解內部審計外包的發(fā)展歷程以及國內外內部審計外包的實施效果。根據目標公司在內部審計外包遇到的具體問題，探析內部審計外包如何在目標公司發(fā)揮其具有的優(yōu)勢。本文從內部審計外包的可行性、種類、涵義、影響因素以及理論基礎等多方面分類別地梳理各學者對內部審計外包的研究，在理論的基礎上提高公司人員，尤其是公司管理層對內部審計外包的認識。
　　本文以目標公司JHAD為例對內部審計外包問題進行探析，JHAD公

3、司于一九七三年創(chuàng)建，全部由國家出資，其前身是江西省JHAD市供電局。在一九九八年十二月份，江西省JHAD市人民政府與江西電網公司簽訂委托代理合同，將JHAD公司委托給江西電網公司代管，并于二零零七年二月二十日交由江西電網公司直接治理。由于與一般企業(yè)相比，從事供電行業(yè)的JHAD公司具有區(qū)域壟斷性、公用事業(yè)性和投資規(guī)模大等特征。又因為JHAD公司在其自身發(fā)展歷程中，隨著時間的積累，產生了較多的歷史包袱。而關于JHAD公司之所以實施內部審計外

4、包，是因為存在以下的外包動因:JHAD公司不規(guī)范的設置內部審計機構，JHAD公司審計人員質量的青黃不接，JHAD公司內部審計人員專業(yè)勝任能力欠缺，JHAD公司內部審計的獨立性因為其特有的審計方式而備受制約。因此JHAD公司迫切需要通過內部審計外包解決公司自身內部審計存在的一些問題。
　　本文首先對JHAD公司基本情況進行了解，包括JHAD公司的發(fā)展歷程、員工學歷、主營業(yè)務、公司財務、公司組織架構和經營管理特點等。然后介紹了JHAD

5、公司內部審計的組織架構并發(fā)現了JHAD公司內部審計的七大重點領域存在的審計風險并對JHAD公司實施內部審計外包的動因進行闡述。然后通過層次分析法，JHAD公司建立了內部審計外包決策模型，并依據事務所的自身情況對內部審計外包商進行評價和選擇，主要包括外包商的資質是否符合要求;外包商的規(guī)模是否滿足外包需要;外包商是否具備應有的職業(yè)操守;JHAD公司是否能夠承擔外包商的收費;外包商的獨立性是否能夠得到保證以及外包商的行業(yè)聲望是否足夠高等，最后

6、通過外包業(yè)務考核的測評機制進行打分。通過上述分析評價，并依據JHAD公司實施內部審計外包后的效果得出內部審計外包的優(yōu)勢，最終得出案例啟示。
　　本文研究結果表明，JHAD公司實施內部審計外包是可行的，但是應該注重內部審計外包的方案設計。在公司決定了進行內部審計外包后，應按照流程進行方案設計。每一流程都應該設置合理，每一步驟都應認真實施。比如選擇內部審計外包商時，應該采用公開招標的方式;在與內部審計外包商簽訂內部審計外包合同時，公司

7、應該綜合考慮自身的需求是否能夠得到內部審計外包商的滿足，以及在充分評估風險后，公司是否能夠承受該等級的風險。內部審計外包是否能夠成功實施不僅需要合理恰當的方案設計，還需要內部審計外包商高質量的服務。企業(yè)可以通過采用層次分析法來構建決策模型，來判斷部分外包、全外包、不外包這三種形式的哪種最適合自己，進而實現企業(yè)內部審計人員和外部中介機構的優(yōu)勢互補。對于實施內部審計外包后，如何考核評價內部審計外包的執(zhí)行效果，特別需要的是應該建立內部審計外包

8、的質量測評機制，而責任追究制度的建立則是在進行質量測評后務必進行的。
　　本文的研究方法是采用實地調查研究法、層次分析法與案例分析法相結合，因而能夠更有力、更形象的說明本文的結論與啟示。與以前的關于內部審計外包方面的學術研究相比較，本文補充以及完善了對內部審計外包重點內容的說明，并在此基礎上探討內部審計外包給目標公司帶來的優(yōu)勢。這些內容絕大多數都是內部審計外包實施過程中的關鍵點，在實施內部審計外包的過程中需要特別注意。除此以外，之