JHAD公司內(nèi)部審計(jì)外包問題探討.pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，中國的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，同時(shí)需要面臨的是發(fā)展的轉(zhuǎn)型問題?？焖侔l(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該逐漸改變以適應(yīng)我國企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也決定了內(nèi)部審計(jì)的作用越來越大。內(nèi)部審計(jì)外包與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同，其發(fā)展歷程較短，而且理論界無論是對其的關(guān)注度還是認(rèn)識(shí)程度都不足夠，因此我們更應(yīng)該著重關(guān)注內(nèi)部審計(jì)外包，加深對其的認(rèn)知。
　　本文首先概述了內(nèi)部審計(jì)外包的研究背景及其研究意義，并且回顧國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)部審計(jì)外包的相關(guān)研究，從理論

2、上了解內(nèi)部審計(jì)外包的涵義、分類以及動(dòng)因，了解內(nèi)部審計(jì)外包的發(fā)展歷程以及國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施效果。根據(jù)目標(biāo)公司在內(nèi)部審計(jì)外包遇到的具體問題，探析內(nèi)部審計(jì)外包如何在目標(biāo)公司發(fā)揮其具有的優(yōu)勢。本文從內(nèi)部審計(jì)外包的可行性、種類、涵義、影響因素以及理論基礎(chǔ)等多方面分類別地梳理各學(xué)者對內(nèi)部審計(jì)外包的研究，在理論的基礎(chǔ)上提高公司人員，尤其是公司管理層對內(nèi)部審計(jì)外包的認(rèn)識(shí)。
　　本文以目標(biāo)公司JHAD為例對內(nèi)部審計(jì)外包問題進(jìn)行探析，JHAD公

3、司于一九七三年創(chuàng)建，全部由國家出資，其前身是江西省JHAD市供電局。在一九九八年十二月份，江西省JHAD市人民政府與江西電網(wǎng)公司簽訂委托代理合同，將JHAD公司委托給江西電網(wǎng)公司代管，并于二零零七年二月二十日交由江西電網(wǎng)公司直接治理。由于與一般企業(yè)相比，從事供電行業(yè)的JHAD公司具有區(qū)域壟斷性、公用事業(yè)性和投資規(guī)模大等特征。又因?yàn)镴HAD公司在其自身發(fā)展歷程中，隨著時(shí)間的積累，產(chǎn)生了較多的歷史包袱。而關(guān)于JHAD公司之所以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外

4、包，是因?yàn)榇嬖谝韵碌耐獍鼊?dòng)因:JHAD公司不規(guī)范的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，JHAD公司審計(jì)人員質(zhì)量的青黃不接，JHAD公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力欠缺，JHAD公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性因?yàn)槠涮赜械膶徲?jì)方式而備受制約。因此JHAD公司迫切需要通過內(nèi)部審計(jì)外包解決公司自身內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題。
　　本文首先對JHAD公司基本情況進(jìn)行了解，包括JHAD公司的發(fā)展歷程、員工學(xué)歷、主營業(yè)務(wù)、公司財(cái)務(wù)、公司組織架構(gòu)和經(jīng)營管理特點(diǎn)等。然后介紹了JHAD

5、公司內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)并發(fā)現(xiàn)了JHAD公司內(nèi)部審計(jì)的七大重點(diǎn)領(lǐng)域存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并對JHAD公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包的動(dòng)因進(jìn)行闡述。然后通過層次分析法，JHAD公司建立了內(nèi)部審計(jì)外包決策模型，并依據(jù)事務(wù)所的自身情況對內(nèi)部審計(jì)外包商進(jìn)行評價(jià)和選擇，主要包括外包商的資質(zhì)是否符合要求;外包商的規(guī)模是否滿足外包需要;外包商是否具備應(yīng)有的職業(yè)操守;JHAD公司是否能夠承擔(dān)外包商的收費(fèi);外包商的獨(dú)立性是否能夠得到保證以及外包商的行業(yè)聲望是否足夠高等，最后

6、通過外包業(yè)務(wù)考核的測評機(jī)制進(jìn)行打分。通過上述分析評價(jià)，并依據(jù)JHAD公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包后的效果得出內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢，最終得出案例啟示。
　　本文研究結(jié)果表明，JHAD公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包是可行的，但是應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)外包的方案設(shè)計(jì)。在公司決定了進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包后，應(yīng)按照流程進(jìn)行方案設(shè)計(jì)。每一流程都應(yīng)該設(shè)置合理，每一步驟都應(yīng)認(rèn)真實(shí)施。比如選擇內(nèi)部審計(jì)外包商時(shí)，應(yīng)該采用公開招標(biāo)的方式;在與內(nèi)部審計(jì)外包商簽訂內(nèi)部審計(jì)外包合同時(shí)，公司

7、應(yīng)該綜合考慮自身的需求是否能夠得到內(nèi)部審計(jì)外包商的滿足，以及在充分評估風(fēng)險(xiǎn)后，公司是否能夠承受該等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)外包是否能夠成功實(shí)施不僅需要合理恰當(dāng)?shù)姆桨冈O(shè)計(jì)，還需要內(nèi)部審計(jì)外包商高質(zhì)量的服務(wù)。企業(yè)可以通過采用層次分析法來構(gòu)建決策模型，來判斷部分外包、全外包、不外包這三種形式的哪種最適合自己，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和外部中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢互補(bǔ)。對于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包后，如何考核評價(jià)內(nèi)部審計(jì)外包的執(zhí)行效果，特別需要的是應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)外包

8、的質(zhì)量測評機(jī)制，而責(zé)任追究制度的建立則是在進(jìn)行質(zhì)量測評后務(wù)必進(jìn)行的。
　　本文的研究方法是采用實(shí)地調(diào)查研究法、層次分析法與案例分析法相結(jié)合，因而能夠更有力、更形象的說明本文的結(jié)論與啟示。與以前的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外包方面的學(xué)術(shù)研究相比較，本文補(bǔ)充以及完善了對內(nèi)部審計(jì)外包重點(diǎn)內(nèi)容的說明，并在此基礎(chǔ)上探討內(nèi)部審計(jì)外包給目標(biāo)公司帶來的優(yōu)勢。這些內(nèi)容絕大多數(shù)都是內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包的過程中需要特別注意。除此以外，之