“一帶一路”板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響因素研究.pdf

1、20世紀(jì)90年代以來，一系列會(huì)計(jì)丑聞和違規(guī)事件對世界經(jīng)濟(jì)造成巨大影響，同時(shí)也引發(fā)了社會(huì)各界對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注。繼美國頒布《薩班斯法案》后，我國先后出臺了很多法規(guī)和制度以規(guī)范上市公司披露內(nèi)部控制信息的行為，并逐漸形成了由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引組成的內(nèi)部控制規(guī)范體系。在這樣的背景下，有必要對影響上市公司內(nèi)部控制信息披露水平的因素進(jìn)行研究，以對相關(guān)信息使用者提供建議。
　　本文以滬深兩市“一帶一路”概念板塊上市公司為對

2、象，首先對公司內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)出存在的問題;然后從公司治理情況、經(jīng)營狀況及外部審計(jì)、內(nèi)部控制工作組織保障、公司基本特征四個(gè)方面設(shè)定了15項(xiàng)研究假設(shè)，同時(shí)采用內(nèi)容分析法對樣本公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量進(jìn)行評分，最后通過相關(guān)和回歸分析等方法研究了各因素對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，并在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。
　　根據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果顯示，我國“一帶一路”板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露整體狀況逐年好轉(zhuǎn)

3、，但存在內(nèi)部控制自評報(bào)告評價(jià)依據(jù)不一、內(nèi)容不全面;獨(dú)董、監(jiān)事會(huì)獨(dú)立意見和審計(jì)單位鑒證意見披露力度不大、質(zhì)量不高;內(nèi)部控制缺陷及整改措施披露不受重視、流于形式等問題?；貧w分析的結(jié)果顯示“一帶一路”概念板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市公司“四委”設(shè)立情況和市盈率顯著負(fù)相關(guān)，與公司資產(chǎn)負(fù)債率、是否聘請外部咨詢單位協(xié)助和資產(chǎn)規(guī)模顯著正相關(guān)，與股權(quán)集中度、高管持股比例、董事長與總經(jīng)理是否兩職合一、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈