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文檔簡介
1、分類號分類號密級UDC學校代碼學校代碼管理學碩士研究生學位論文內部審計能夠抑制哪一類高管腐敗?學院(部、所):學院(部、所):會計學院會計學院專業(yè):業(yè):企業(yè)管理(財務管理)企業(yè)管理(財務管理)姓名:名:陸開森陸開森導師:師:余怒濤余怒濤教授教授論文起止時間:2016年5月~2017年5月中文摘要I中文摘要中文摘要我國的腐敗問題和反腐行動已成為全球關注的熱點問題。在政府官員腐敗之外,企業(yè)也是腐敗滋生的重災區(qū)。但到現(xiàn)在為止,除了少數(shù)幾篇文章
2、從薪酬管制、高管權力的角度研究了高管腐敗的成因外,國內外少有學者從企業(yè)微觀層面研究公司高管的腐敗問題。本文利用20072012年滬深A股上市公司相關數(shù)據(jù),基于內部審計獨立性和專業(yè)勝任能力構建了內部審計質量的兩因素交乘模型,我們實證驗證了內部審計能否抑制高管腐敗。并按照職位高低將高管腐敗區(qū)分高職位高管腐敗和低職位高管腐敗,探討了內部審計對于不同職位的管理層腐敗的治理效果是否相同。最后,還從內部控制的角度考察了內部審計高管腐敗治理的作用路徑
3、。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)高管腐敗與內部審計質量無顯著關系。具體來看,內部審計的專業(yè)勝任能力與高管腐敗顯著負相關,內部審計的獨立性與高管腐敗無顯著關系。(2)按照高管職位高低進行區(qū)分以后,內部審計質量與高職位高管腐敗無顯著關系,而與低職位高管腐敗顯著負相關。其原因可能在于兩個方面,一是內部審計部門面臨董事會和企業(yè)最高管理層的雙重領導,從而使得內部審計會受到高職位高管的影響,對于高職位高管腐敗的監(jiān)督意愿下降,在監(jiān)督高職位高管腐敗時,內部審計的
4、獨立性無法得到保障。二是高職位高管可以利用其權力超脫于內部審計制度之上。(3)本文還進一步的研究了內部審計的腐敗治理作用路徑。實證結果證明,內部審計能通過完善內部控制質量(控制活動、內部監(jiān)督)來抑制低職位高管腐敗??刂苹顒?、內部監(jiān)督的中介效應的大小約占總效應的4%至8%。此外,本文還發(fā)現(xiàn)內部控制對高職位高管腐敗無顯著關系,與低職位高管腐敗顯著負相關。這部分解釋了為什么內部審計對不同職位高管腐敗治理效果不同。采用Heckman兩階段法控制
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