基于天豐節(jié)能財務舞弊的CPA職業(yè)判斷研究.pdf

1、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型迫使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，相關(guān)市場交易形態(tài)、監(jiān)管模式跟著創(chuàng)新，新的會計要素、新的經(jīng)濟現(xiàn)象和新的公司治理形式出現(xiàn)，這些變化給注冊會計師的職業(yè)判斷帶來新的挑戰(zhàn)。因此，提升職業(yè)判斷、進一步研究職業(yè)判斷是個新任務。2014年10月13日，在澳門召開以“職業(yè)精神與職業(yè)判斷”為主題的會計師行業(yè)交流研討會，隨后，中注協(xié)于2015年3月26日正式發(fā)布《注冊會計師職業(yè)判斷指南》倡導CPA關(guān)注并提高職業(yè)判斷水平。
　　本文以CPA審計的角度，首

2、先通過分析我國2006-2014年非標審計意見、上市公司舞弊案件以及會計師事務所被處罰的案件中職業(yè)判斷的信息，從中剝離出由于職業(yè)誤判導致事務所被曝光、處罰的原因，進行相應的分類、整理，以對目前我國CPA職業(yè)判斷的應用現(xiàn)狀有詳細的認識。其次采用案例分析法，以被證監(jiān)會查處的河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司（下簡稱“天豐節(jié)能”）IPO審計失敗的案例為具體研究對象，將該公司財務舞弊審計失敗的原因進行剖析，分析職業(yè)判斷如何影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量，

3、明確該案例審計失敗的會計責任和審計責任，指出CPA對天豐節(jié)能審計錯判的問題及違反的相關(guān)準則。最后，基于該案例CPA出現(xiàn)的職業(yè)判斷問題從五個角度分別提出提高我國CPA職業(yè)判斷合理應用的策略，旨在會計師和審計師在具體的業(yè)務中更加清晰職業(yè)判斷之所在，把握職業(yè)判斷的實質(zhì)，正確運用原則導向來開展業(yè)務。
　　加強監(jiān)管力度有助于提高CPA職業(yè)判斷的謹慎性，但我國CPA職業(yè)判斷的準確性、決策一貫性和穩(wěn)定性不足導致審計事項書面記錄缺失，可辯護能力較