基于數(shù)據(jù)挖掘的財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別研究.pdf

1、財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的屢屢發(fā)生嚴(yán)重阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。信息不對(duì)稱(chēng)使得外部信息使用者很難察覺(jué)到這些蛛絲馬跡，這仿佛為識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊蒙上了一層“黑面紗”。隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，大數(shù)據(jù)逐漸走進(jìn)并且融入到了社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)分析正成為解讀企業(yè)的良方。本文立足于財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別研究，借助數(shù)據(jù)挖掘這一新興數(shù)據(jù)分析技術(shù)來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊行為，其識(shí)別效果和效率均十分可觀。這為識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊研究問(wèn)題提供了新的思路與方法，同時(shí)也有助于提高有關(guān)信息使用者的舞弊

2、識(shí)別能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范。
　　本文通過(guò)回顧財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別研究的成果，結(jié)合財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)理論和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)理論，厘清了研究思路。其后，以財(cái)務(wù)舞弊GONE理論為框架，選取貪婪、機(jī)會(huì)、需要和暴露四個(gè)維度，共11個(gè)舞弊影響因子，涵蓋財(cái)務(wù)信息、公司治理和外部環(huán)境三方面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響。然后，選取2009年至2015年受到我國(guó)證監(jiān)會(huì)和滬深交易所公開(kāi)譴責(zé)、公開(kāi)批評(píng)和公開(kāi)處罰的上市公司為舞弊公司樣本；按照公司規(guī)模、行業(yè)選取無(wú)舞弊公司樣本進(jìn)行

3、1:1配對(duì)，共420家上市公司。在進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘訓(xùn)練時(shí)，使用resample函數(shù)將樣本規(guī)模擴(kuò)大一倍，繼而分別采用決策樹(shù)、Bagging和隨機(jī)森林三種分類(lèi)器進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。經(jīng)實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn)，隨機(jī)森林算法識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊行為的效果最好，其識(shí)別率高達(dá)97.4％，較以往研究者的實(shí)證效果更有優(yōu)越性。同時(shí)分析結(jié)果表明，財(cái)務(wù)指標(biāo)較非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別上更為重要?？赡艿慕忉屖牵瑐鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)可以直觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而公司治理和外部環(huán)境等非財(cái)務(wù)指標(biāo)由于其

4、主觀性和不可測(cè)量性導(dǎo)致其識(shí)別效果較弱，通常只起到對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的補(bǔ)充作用。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于，使用具有集成效果的分類(lèi)器（Bagging和隨機(jī)森林）進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別研究，相比單一分類(lèi)器（決策樹(shù)）的財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別效果更為優(yōu)秀，這點(diǎn)得到了實(shí)證結(jié)果的支持。其次，借鑒舞弊GONE理論，構(gòu)建了一套多維度、多指標(biāo)、綜合性的財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別指標(biāo)體系，用于指導(dǎo)數(shù)據(jù)挖掘分類(lèi)器模型的建立。本文最大的不足在于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)本身的局限性，雖然本文的模型得到了較好的