我國(guó)國(guó)有上市公司管理層激勵(lì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響的研究.pdf

1、隨著國(guó)外“安然”、“世通”等經(jīng)濟(jì)丑聞的相繼爆出以及國(guó)內(nèi)華能集團(tuán)、中海油集團(tuán)等經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和理論界關(guān)注的重要內(nèi)容。我國(guó)也相繼出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、“上市公司應(yīng)強(qiáng)制披露經(jīng)審計(jì)的內(nèi)部控制報(bào)告”等一系列規(guī)章制度，但截止到目前為止，我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況仍不容樂(lè)觀。與民營(yíng)企業(yè)相比，我國(guó)國(guó)有上市公司有著更完善的內(nèi)部控制制度以及更嚴(yán)格的監(jiān)管，但近年來(lái)我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)部

2、控制失靈問(wèn)題卻較為突出。筆者認(rèn)為，其中的一個(gè)重要原因就在于忽略了內(nèi)部控制實(shí)施主體——“人”的重要性，沒(méi)有將內(nèi)部控制質(zhì)量納入管理層的考核激勵(lì)機(jī)制之中，導(dǎo)致公司管理層雖然有推行內(nèi)部控制制度的職責(zé)但缺少壓力和動(dòng)力來(lái)履行這一職責(zé)。
　　基于此，本文以委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論等為依據(jù)，結(jié)合我國(guó)國(guó)有上市企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況以及貨幣薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)、股權(quán)激勵(lì)三種不同的管理層激勵(lì)方式，采用文獻(xiàn)分析法、規(guī)范研究法、統(tǒng)計(jì)研究

3、法等研究方法，在理論分析的基礎(chǔ)上，實(shí)證檢驗(yàn)公司管理層激勵(lì)的實(shí)施是否對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量存在影響，在一定程度上補(bǔ)充了目前對(duì)于內(nèi)部控制質(zhì)量的影響因素以及管理層激勵(lì)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果領(lǐng)域的研究成果。
　　本文的研究結(jié)論為:對(duì)國(guó)有上市公司管理層實(shí)施貨幣薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)和股權(quán)激勵(lì)機(jī)制有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，并且激勵(lì)強(qiáng)度與內(nèi)部控制質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，提高管理層激勵(lì)的強(qiáng)度有利于促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施;CEO的政治關(guān)聯(lián)會(huì)削弱CEO激勵(lì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的