基于金融資產(chǎn)分類視角的上市公司盈余管理實證研究.pdf

1、金融工具會計已成為會計學(xué)者們熱點研究領(lǐng)域,同時也成為了會計學(xué)界的國際性難題。2009年11月12日國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)發(fā)布了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號——金融工具》,對金融資產(chǎn)的分類提出了新的方法,將金融資產(chǎn)按照公允價值和攤余成本進行分類,目的是降低金融工具會計的復(fù)雜性,提高財務(wù)報告質(zhì)量。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)分類方法的改變勢在必行,但是我國現(xiàn)階段市場化不成熟,盲目跟風(fēng)是不可取的,我們需要制定出與國際會計準(zhǔn)則趨同并符合我國國

2、情的金融工具會計準(zhǔn)則。
　　文章的研究分五個部分:第一部分緒論,介紹本文的研究背景及研究意義、進行了文獻綜述,提出了文章的研究內(nèi)容和創(chuàng)新點。其中重點部分是文獻綜述,回顧了國外、國內(nèi)對盈余管理和會計政策選擇方面的研究成果,確實發(fā)現(xiàn)二者之間存在著相關(guān)關(guān)系;第二部分理論分析,闡述了金融資產(chǎn)的概念及分類的界定,對盈余管理的涵義、存在的可能性與必然性、動因和方式進行了分析,然后通過對委托代理理論、信息不對稱理論、契約理論這些一般理論的分析,

3、試圖找到關(guān)于會計政策選擇與盈余管理關(guān)系的理論淵源。接著對交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的會計處理進行了比較,得出企業(yè)管理層確實存在動機對會計政策進行選擇來進行盈余管理,他們會傾向?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn);第三部分和第四部分為實證檢驗與分析,在理論研究的基礎(chǔ)上,提出了盈余管理及動機的四個假設(shè),選取了2007年546家上市公司年報數(shù)據(jù),運用描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析和回歸分析的方法,來驗證上市公司是否利用金融資產(chǎn)分類進行盈余管理,