風(fēng)險披露、極反效應(yīng)與內(nèi)部控制審計收費(fèi)決策.pdf

1、隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等一系列法律規(guī)范的出臺，從2012年起上海證券交易所和深圳證券交易所開始強(qiáng)制要求上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計，因此，內(nèi)部控制審計的定價問題越來越受到理論界和實務(wù)界的關(guān)注。內(nèi)部控制審計收費(fèi)的影響因素也就成為學(xué)者們一個特別關(guān)注的研究方向，國內(nèi)已有的研究大都借鑒財務(wù)報表審計研究成果將內(nèi)部控制審計收費(fèi)的可能影響因素納入審計定價模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和實證研究，而沒有

2、深入研究其中某一因素對內(nèi)部控制審計定價的影響。本文試圖通過理論分析和實證檢驗更深層次地探討內(nèi)部控制風(fēng)險披露與內(nèi)部控制審計收費(fèi)的相關(guān)性。
　　本文首先運(yùn)用規(guī)范研究的方法，對以前學(xué)者的研究成果進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，主要從財務(wù)報表審計收費(fèi)影響因素、整合審計收費(fèi)影響因素和內(nèi)部控制審計收費(fèi)影響因素三個方面進(jìn)行的;然后，從原理上分析披露的內(nèi)部控制風(fēng)險與內(nèi)部控制審計收費(fèi)的相關(guān)性，根據(jù)Simunic(1980)的審計定價模型，審計費(fèi)用取決于風(fēng)險預(yù)期、損

3、失分擔(dān)機(jī)制、審計師生產(chǎn)函數(shù)和事務(wù)所特征等因素，本文將把重點(diǎn)放在風(fēng)險預(yù)期這一因素，從審計風(fēng)險與審計收費(fèi)，內(nèi)部控制風(fēng)險披露、“極反效應(yīng)”與審計風(fēng)險，內(nèi)部控制風(fēng)險披露與審計收費(fèi)三個大的方面，基于成本效益理論、保險理論和信號傳遞理論詳細(xì)闡明內(nèi)部控制風(fēng)險披露與內(nèi)部控制審計收費(fèi)之間的理論關(guān)系。
　　為了論證本文的研究假設(shè)，收集了我國滬、深兩市上市公司2014年披露的數(shù)據(jù)作為研究樣本，借鑒Simunic審計定價模型，建立本文的研究模型，對模型進(jìn)

4、行描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、多元回歸分析，來驗證假設(shè)的正確性。
　　最后，在理論和數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，得出如下結(jié)論:由于《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和21號文件等一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)的出臺，使我國內(nèi)部控制審計市場中出現(xiàn)了一種“極反效應(yīng)”，即在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的過程中，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌娘L(fēng)險評估階段，注冊會計師可以直接獲取內(nèi)部控制風(fēng)險大小的信息。正是由于這種效應(yīng)的存在，當(dāng)上市公司披露內(nèi)部控制存