市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi).pdf

1、安然、世通等事件的爆發(fā)引起了人們對(duì)內(nèi)部控制的重視，直接催生了薩班斯法案的頒布與實(shí)施。薩班斯法案第404條款要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。但是，薩班斯法案的實(shí)施給上市公司帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)壓力，其功過(guò)是非也因此而廣為詬病。2008年6月我國(guó)財(cái)政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，該規(guī)范2011年起在我國(guó)的上市公司逐步實(shí)施，《規(guī)范》要求上市公司聘請(qǐng)具有資格的會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，至此我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入新的時(shí)代。我國(guó)財(cái)政部等關(guān)于2013年《內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的分析報(bào)告》中指出我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的低效率。遺憾的是，由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展時(shí)間較短，數(shù)據(jù)缺乏，學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究和討論也較少。
　　基于以上背景，本文從市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)的概念和內(nèi)涵出發(fā)，在供求理論、委托代理理論、深口袋理論、信號(hào)傳遞理論的基礎(chǔ)上，

3、從“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“內(nèi)控有效性提升”“審計(jì)供求”“審計(jì)資源投入”四個(gè)視角分析提出了關(guān)于市場(chǎng)進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的假設(shè)。隨后運(yùn)用實(shí)證研究方法，利用2012-2014年的樣本數(shù)據(jù)對(duì)假設(shè)進(jìn)行了驗(yàn)證。
　　通過(guò)研究，本文得出了以下結(jié)論：1）市場(chǎng)化進(jìn)程與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)總體上呈顯著正相關(guān)。其中法律環(huán)境越好、要素市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)越高。產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)育程度與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)，但不顯著。這與激烈的外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的

4、促進(jìn)作用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟風(fēng)險(xiǎn)提高之間的博弈有關(guān)。市場(chǎng)化進(jìn)程主要通過(guò)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“審計(jì)需求”來(lái)影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)，市場(chǎng)化進(jìn)程并沒(méi)有促進(jìn)“內(nèi)控有效性提升”。2）內(nèi)部控制缺陷披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)。其中，顯著的內(nèi)部控制缺陷披露會(huì)提高內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，而一般缺陷的披露不會(huì)顯著提高內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用。內(nèi)部控制缺陷通過(guò)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“審計(jì)資源投入”對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響。3）市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)缺陷披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性具有一定的強(qiáng)化作