盈余管理辨識(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)收費(fèi)——基于A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、上市公司普遍存在著不同程度的盈余管，盈余管理是管理層機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)的直接體現(xiàn)，顯示了管理層偏向。隨著外部監(jiān)管環(huán)境的日益完善，企業(yè)更加傾向于操縱隱蔽性更強(qiáng)的真實(shí)盈余管理，這加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度。且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式的引進(jìn)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)程序的影響。盈余管理活動(dòng)會(huì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平嗎？對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)采取增加審計(jì)收費(fèi)的策略來(lái)應(yīng)對(duì)不同方式的盈余管理活動(dòng)？在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又

2、是否會(huì)考慮盈余管理活動(dòng)釋放出的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的信號(hào)呢？
　　為探究上述問(wèn)題，通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)和研究成果的回顧與總結(jié)，運(yùn)用文獻(xiàn)分析、規(guī)范研究和實(shí)證分析相結(jié)合的方法，選取2011-2015年滬深A(yù)股上市公司為研究對(duì)象，探討了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同方式的盈余管理活動(dòng)的認(rèn)知。首先，在搜集和閱讀相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，梳理了盈余管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系，并對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納與述評(píng)；其次，對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)理論和制度背景進(jìn)行回顧，并解釋了

3、關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)的含義；第三，具體分析盈余管理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響的作用機(jī)理，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，不同方式的盈余管理活動(dòng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的內(nèi)在邏輯，并在此基礎(chǔ)上提出研究假設(shè)；第四，通過(guò)變量的選取和回歸模型的構(gòu)建，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性測(cè)試，以檢驗(yàn)研究假設(shè)的準(zhǔn)確性；最后，得出研究結(jié)論，且基于研究結(jié)論，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)踐基礎(chǔ)，分別從審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定與信息披露監(jiān)管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和企業(yè)自身三個(gè)層面提出相關(guān)對(duì)策建議，

4、且對(duì)未來(lái)研究提出兩個(gè)方面的展望，以期對(duì)理論和實(shí)務(wù)工作有所借鑒。
　　通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，盈余管理活動(dòng)增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且進(jìn)一步的研究表明，無(wú)論是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，盈余管理活動(dòng)均顯著影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)決策。研究結(jié)果表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力辨識(shí)出被審計(jì)單位的盈余管理行為，且在審計(jì)過(guò)程中充分考慮了盈余管理活動(dòng)釋放出的信號(hào)，增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平，并在審計(jì)定價(jià)中予以考慮。本文不僅研究了不同方式的盈余管理活動(dòng)對(duì)財(cái)