戰(zhàn)略分析在審計風(fēng)險評估中的應(yīng)用——以南紡股份為例.pdf

1、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍?zhàn)略分析作為審計風(fēng)險評估的起點，通過戰(zhàn)略分析方法了解被審計單位及其內(nèi)外部環(huán)境以識別財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風(fēng)險。企業(yè)會計信息反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和成果，而企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動則受所處行業(yè)及其生命周期、競爭狀況、企業(yè)戰(zhàn)略等眾多因素的影響，因此，在財務(wù)報表審計中應(yīng)該先進行戰(zhàn)略分析來了解被審計單位及其內(nèi)外部環(huán)境。我國從2007年實行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，首先要進行風(fēng)險評估，其中包括戰(zhàn)略分析，戰(zhàn)略分析內(nèi)容上包括宏觀環(huán)境分析和

2、微觀環(huán)境分析，方法上包括PEST分析法、五力量模型分析法、SWOT分析法、產(chǎn)品生命周期分析法、財務(wù)縱橫向比較分析法。在風(fēng)險評估中，戰(zhàn)略分析方法如果使用不當(dāng)，審計人員會陷入財務(wù)報表具體信息之中而抓不住實質(zhì)內(nèi)容，從而影響審計的效果或效率。本文以南紡股份為例，研究戰(zhàn)略分析在審計風(fēng)險評估中的應(yīng)用。
　　本文研究內(nèi)容共分為五章。第一章為緒論；第二章為文獻回顧，對國內(nèi)外現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險評估方法、戰(zhàn)略分析的主要研究文獻進行梳理。第三章首先

3、就現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撆c方法、戰(zhàn)略分析理論與方法進行詳細介紹，然后根據(jù)相關(guān)理論與方法分析總結(jié)戰(zhàn)略分析審計程序流程。第四章以南紡股份為例研究戰(zhàn)略分析方法在審計風(fēng)險評估中的應(yīng)用。第五章為本文結(jié)論及展望。
　　本文得到的主要結(jié)論包括：
　?。?）理論分析表明戰(zhàn)略分析在風(fēng)險評估中非常適用?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃膽?zhàn)略系統(tǒng)觀的角度出發(fā)主張以“戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——財務(wù)分析”1為審計主線。戰(zhàn)略分析處在該審計主線的最前端，通過戰(zhàn)略分析了解

4、被審計單位及其內(nèi)外部環(huán)境，充分識別被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，針對識別的風(fēng)險實施相應(yīng)的審計應(yīng)對程序，將審計風(fēng)險降低到可接受的低水平。因此，風(fēng)險評估應(yīng)該充分使用這些戰(zhàn)略分析方法。
　　（2）南紡股份案例應(yīng)用研究表明：行業(yè)分析方法分析行業(yè)間的差異、競爭戰(zhàn)略分析方法分析主要競爭者之間的差異、公司戰(zhàn)略分析方法分析公司戰(zhàn)略是否得當(dāng)、財務(wù)分析方法分析關(guān)鍵指標(biāo)是否合理等四個層面的分析可以有效識別重大錯報風(fēng)險。
　　（3）南紡股份財務(wù)