我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析——以中國工商銀行J分行為例.pdf

1、近年來，在復(fù)雜的內(nèi)部及外部因素交叉影響下，商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上面臨的難度日趨增加。一方面是外部環(huán)境，全球范圍的經(jīng)濟(jì)都面臨著深層次的調(diào)整，而我國內(nèi)部經(jīng)濟(jì)下行的壓力依然較大，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不斷產(chǎn)生的多種矛盾與壓力不停地向銀行體系進(jìn)行傳導(dǎo)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)能否在監(jiān)督中強(qiáng)力而高效地發(fā)揮作用來說是一個(gè)十分巨大的挑戰(zhàn);另一方面是內(nèi)部環(huán)境，與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制有關(guān)的案件正在加速顯現(xiàn)，而商業(yè)銀行自身的資產(chǎn)質(zhì)量仍在不斷地下降，許多同質(zhì)性的類似問題經(jīng)常

2、重復(fù)出現(xiàn)，這也揭示出商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)方面依然存在著許多問題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)水平，對(duì)商業(yè)銀行持續(xù)及時(shí)高效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)警、準(zhǔn)確全面地揭示內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、及時(shí)地對(duì)經(jīng)營管理方面的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)、促進(jìn)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定地良性發(fā)展發(fā)展均具有十分重要的意義，同時(shí)這也是商業(yè)銀行在復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)和激烈的同業(yè)競爭中必須優(yōu)先妥善解決的根本問題。
　　隨著國內(nèi)與國外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)發(fā)展，而商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)

3、社會(huì)環(huán)境也十分復(fù)雜多變，各種各樣的金融案例在我國的商業(yè)銀行中不斷發(fā)生，揭露出了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量仍然較低的現(xiàn)狀。為了使我國的商業(yè)銀行能夠在日新月異的社會(huì)環(huán)境中健康穩(wěn)定地發(fā)展，我國商業(yè)銀行迫切需要對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行全面的發(fā)展與完善。中國工商銀行J分行要使內(nèi)部審計(jì)更全面有效地發(fā)揮出在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的治理作用，為經(jīng)營管理活動(dòng)提供更高效地保障，就必須要重視并大力對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行深入研究，力求能夠構(gòu)建出一個(gè)合理、科學(xué)、可行

4、的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
　　本文按照在發(fā)現(xiàn)并提出問題的基礎(chǔ)上，試圖通過研究分析提出解決方案。以信息不對(duì)稱、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等理論為基礎(chǔ)，同時(shí)使用了定型與定量分析、理論分析與案例分析相結(jié)合的研究方法，以中國工商銀行J分行為背景，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)描述的基礎(chǔ)上，通過分析和研究找出影響其目前內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制的問題，并挖掘出原因，使用內(nèi)部審計(jì)基本要素分析方法，嘗試建立并完善中國工商銀行J分行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，

5、從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境、主體、客體等多個(gè)角度入手，從而嘗試進(jìn)一步地對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行提升。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行了系統(tǒng)性的描述之后，提出了包括統(tǒng)一協(xié)調(diào)、責(zé)任具體追究、全面貫徹落實(shí)等在內(nèi)的具體實(shí)施方法和保證步驟。
　　本文內(nèi)容主要包括五部分。首先，對(duì)研究的背景及意義進(jìn)行了詳細(xì)闡述，從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制理論、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必要性等方面對(duì)相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行綜述;提出了研究的基本思路與方法，搭建了本文的基本框架。其次，對(duì)影口

6、向內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的四大因素進(jìn)行了詳細(xì)分析，這四大因素包括內(nèi)部審計(jì)的人員、內(nèi)部審計(jì)的程序、內(nèi)部審計(jì)的方法和內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的含義及其目標(biāo)進(jìn)行了解釋;然后對(duì)被認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有較大影響的三大理論基礎(chǔ)進(jìn)行了詳細(xì)闡述，分別是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論、信息不對(duì)稱理論以及內(nèi)部控制理論。再次，對(duì)中國工商銀行J分行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)地分析及闡述:包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制理念淡薄;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度沒有有效落實(shí);

7、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏有效指引等。在對(duì)以上問題進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)出誘發(fā)這些問題的主要原因包括:內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳，導(dǎo)致質(zhì)量控制理念淡薄;內(nèi)部審計(jì)人員未能勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致質(zhì)量控制制度無法有效落實(shí);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，導(dǎo)致質(zhì)量控制缺乏有效指引。最后，結(jié)合以上對(duì)問題及成因的分析，提出了完善中國工商銀行J分行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的建議:優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境;建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)人力資源培養(yǎng)機(jī)制;健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段;拓寬內(nèi)部審計(jì)質(zhì)