我國商業(yè)銀行內部審計質量控制探析——以中國工商銀行J分行為例.pdf

1、近年來，在復雜的內部及外部因素交叉影響下，商業(yè)銀行在風險的管理和控制上面臨的難度日趨增加。一方面是外部環(huán)境，全球范圍的經濟都面臨著深層次的調整，而我國內部經濟下行的壓力依然較大，經濟運行中不斷產生的多種矛盾與壓力不停地向銀行體系進行傳導，這對內部審計能否在監(jiān)督中強力而高效地發(fā)揮作用來說是一個十分巨大的挑戰(zhàn);另一方面是內部環(huán)境，與商業(yè)銀行風險管理和控制有關的案件正在加速顯現(xiàn)，而商業(yè)銀行自身的資產質量仍在不斷地下降，許多同質性的類似問題經常

2、重復出現(xiàn)，這也揭示出商業(yè)銀行在內部控制管理和內部審計方面依然存在著許多問題。因此，加強內部審計質量控制、提高內部審計水平，對商業(yè)銀行持續(xù)及時高效地對風險進行監(jiān)測預警、準確全面地揭示內部控制的薄弱環(huán)節(jié)、及時地對經營管理方面的缺陷進行彌補、促進業(yè)務健康穩(wěn)定地良性發(fā)展發(fā)展均具有十分重要的意義，同時這也是商業(yè)銀行在復雜多變的金融市場和激烈的同業(yè)競爭中必須優(yōu)先妥善解決的根本問題。
　　隨著國內與國外的經濟形勢持續(xù)發(fā)展，而商業(yè)銀行所面臨的經濟

3、社會環(huán)境也十分復雜多變，各種各樣的金融案例在我國的商業(yè)銀行中不斷發(fā)生，揭露出了我國商業(yè)銀行內部審計質量仍然較低的現(xiàn)狀。為了使我國的商業(yè)銀行能夠在日新月異的社會環(huán)境中健康穩(wěn)定地發(fā)展，我國商業(yè)銀行迫切需要對自身的內部審計質量控制體系進行全面的發(fā)展與完善。中國工商銀行J分行要使內部審計更全面有效地發(fā)揮出在風險管控方面的治理作用，為經營管理活動提供更高效地保障，就必須要重視并大力對內部審計質量控制進行深入研究，力求能夠構建出一個合理、科學、可行

4、的內部審計質量控制體系。
　　本文按照在發(fā)現(xiàn)并提出問題的基礎上，試圖通過研究分析提出解決方案。以信息不對稱、受托經濟責任、內部控制等理論為基礎，同時使用了定型與定量分析、理論分析與案例分析相結合的研究方法，以中國工商銀行J分行為背景，在對內部審計質量控制體系構成進行詳細描述的基礎上，通過分析和研究找出影響其目前內部審計內部控制的問題，并挖掘出原因，使用內部審計基本要素分析方法，嘗試建立并完善中國工商銀行J分行內部審計質量控制體系，

5、從內部審計質量控制的環(huán)境、主體、客體等多個角度入手，從而嘗試進一步地對內部審計質量控制進行提升。在對內部審計質量控制體系進行了系統(tǒng)性的描述之后，提出了包括統(tǒng)一協(xié)調、責任具體追究、全面貫徹落實等在內的具體實施方法和保證步驟。
　　本文內容主要包括五部分。首先，對研究的背景及意義進行了詳細闡述，從內部審計質量控制理論、內部審計質量控制必要性等方面對相關的國內外文獻進行綜述;提出了研究的基本思路與方法，搭建了本文的基本框架。其次，對影口

6、向內部審計質量控制的四大因素進行了詳細分析，這四大因素包括內部審計的人員、內部審計的程序、內部審計的方法和內部審計的環(huán)境，對內部審計質量控制的含義及其目標進行了解釋;然后對被認為內部審計質量控制有較大影響的三大理論基礎進行了詳細闡述，分別是受托經濟責任理論、信息不對稱理論以及內部控制理論。再次，對中國工商銀行J分行內部審計質量控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進行了詳細地分析及闡述:包括內部審計質量控制理念淡薄;內部審計質量控制制度沒有有效落實;

7、內部審計質量控制缺乏有效指引等。在對以上問題進行詳細分析的基礎上，總結出誘發(fā)這些問題的主要原因包括:內部審計環(huán)境不佳，導致質量控制理念淡薄;內部審計人員未能勤勉盡責，導致質量控制制度無法有效落實;內部審計質量控制制度不完善，導致質量控制缺乏有效指引。最后，結合以上對問題及成因的分析，提出了完善中國工商銀行J分行內部審計質量控制的建議:優(yōu)化內部審計質量控制環(huán)境;建立科學的內部審計人力資源培養(yǎng)機制;健全內部審計質量控制的手段;拓寬內部審計質