我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系研究——基于省級(jí)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析.pdf

1、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)及保持國(guó)際收支平衡是國(guó)家宏觀調(diào)控的基本目標(biāo)，其中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要課題，而稅收可以調(diào)節(jié)資源配置與收入分配，是一種是重要的經(jīng)濟(jì)手段，是國(guó)家財(cái)政政策的主要工具之一。如何運(yùn)用稅收手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就顯得尤為重要。我國(guó)的稅制建設(shè)在1994年分稅制改革之后即進(jìn)入了全面發(fā)展的嶄新時(shí)期，稅種類(lèi)別更加齊全，稅負(fù)水平更加合理，稅收的征管也更加規(guī)范透明，這標(biāo)志著我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)逐步與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)

2、改革，現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間仍然存在許多不合理的地方，其中最大的問(wèn)題即稅制結(jié)構(gòu)不合理。因此，探索合理的稅制結(jié)構(gòu)非常必要。
　　本文首先對(duì)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)文獻(xiàn)作了整理和闡述。其次，沿著我國(guó)稅收制度的發(fā)展歷程，對(duì)中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)狀況及特點(diǎn)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析。之后，從稅制結(jié)構(gòu)影響交易費(fèi)用和市場(chǎng)價(jià)格體系兩個(gè)方面對(duì)稅制結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的路徑進(jìn)行了解釋。再次，利用我國(guó)1998-2012年的分省面板數(shù)據(jù)，建立適當(dāng)?shù)挠?jì)量模型，進(jìn)行實(shí)證分

3、析，探究我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，具體分為：稅種結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系；稅類(lèi)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系；稅種、稅類(lèi)和宏觀稅負(fù)水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的交互影響，以往的研究中對(duì)于該方面的研究較少，這也是本文的主要?jiǎng)?chuàng)新之處。最后，在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，為現(xiàn)階段我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整提出合理的政策建議。
　　本文利用我國(guó)30個(gè)省份（不包括西藏以及港、澳、臺(tái)地區(qū)）的數(shù)據(jù)，對(duì)計(jì)量模型進(jìn)行回歸分析，得到的結(jié)果為:就稅種結(jié)構(gòu)而言，增值稅占稅收總額比重具有較強(qiáng)的正向

4、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng);營(yíng)業(yè)稅占稅收總額比重的正向經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)稍低于增值稅;企業(yè)所得稅占稅收總額比重則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有阻礙作用;消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城建稅及房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)不明確;就稅類(lèi)結(jié)構(gòu)而言，流轉(zhuǎn)稅類(lèi)占稅收總額比重的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)不明確;所得稅類(lèi)占稅收總額比重的增加對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有阻礙作用;資源稅類(lèi)占稅收總額比重與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間也表現(xiàn)出顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，且其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的阻礙作用比所得稅類(lèi)強(qiáng);財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)占稅收總額比重與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間顯著正相關(guān)，

5、其增加有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);此外，對(duì)于稅負(fù)水平與稅制結(jié)構(gòu)的交互效應(yīng)，在我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的背景下，隨著宏觀稅負(fù)水平的降低，營(yíng)業(yè)稅比重對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向效應(yīng)會(huì)越來(lái)越小，財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向效應(yīng)會(huì)越來(lái)越大。在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，本文為現(xiàn)階段我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整提出適時(shí)適地推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅、確立流轉(zhuǎn)稅類(lèi)與所得稅類(lèi)并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)、推進(jìn)資源稅類(lèi)的合理改革、增加財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)在稅收總額中所占比重、注重每個(gè)稅類(lèi)內(nèi)部各個(gè)稅種之間的協(xié)調(diào)，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的