中國稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟增長效應(yīng)研究——基于省級面板數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析.pdf

1、經(jīng)濟增長一向是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要目標(biāo)之一，對經(jīng)濟增長的研究可以說是宏觀經(jīng)濟學(xué)研究中真正至關(guān)重要的內(nèi)容。國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要手段是財政政策和貨幣政策，而在財政政策中，稅收是主要的工具之一。 我國現(xiàn)行的稅收制度是1994年確立的稅制模式。1994年的稅制改革建立了我國以分稅制為核心內(nèi)容的稅收結(jié)構(gòu)體系，經(jīng)過十多年的運行，現(xiàn)行的稅收制度雖然基本是成功的，但仍然存在許多不合理的地方，其中最大的問題就是稅收結(jié)構(gòu)不合理。盡管這期間中

2、國的稅制又經(jīng)歷了多次邊際調(diào)整，但稅收結(jié)構(gòu)的基本格局并沒有發(fā)生大的改變。然而，十幾年來，中國的社會經(jīng)濟環(huán)境卻發(fā)生了重大變化，這也使得現(xiàn)行稅收制度同其賴以依存的經(jīng)濟社會環(huán)境之間出現(xiàn)了諸多的摩擦，稅制運行中積累的一些問題和弊端也開始逐漸顯露出來，如：流轉(zhuǎn)稅比重過大、所得稅比重偏低、產(chǎn)業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)不公平、央地稅收體系不完善、征管環(huán)境狀況差、主體稅種管理上問題多、相關(guān)立法亟待完善等等。雖然經(jīng)過多次微調(diào)，但主要的問題并沒有得到解決，毫無疑問，為了適

3、應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，對中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進行適當(dāng)調(diào)整是必然趨勢。 以往對稅收與經(jīng)濟增長的研究，多是集中在從財政理論層面上說明如何制定和調(diào)整稅收政策以促進經(jīng)濟增長，或是分析稅收收入與GDP二者之間增長速度的差異及造成不同步的原因，但對稅收這個經(jīng)濟變量到底是如何影響經(jīng)濟增長的，二者之間存在怎樣的數(shù)量關(guān)系，稅收及稅收結(jié)構(gòu)是通過哪些途經(jīng)作用到經(jīng)濟增長的，適合我國目前經(jīng)濟形勢和財政體制要求的最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)是什么樣的研究則很少。本文希望對以上問題進

4、行探討，并給出政策空間。 本文以稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響為出發(fā)點，首先在系統(tǒng)梳理經(jīng)濟增長理論和稅收理論基礎(chǔ)上，挖掘稅收及稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長之間的內(nèi)在聯(lián)系，分析稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響變量、影響機制、傳導(dǎo)路徑和經(jīng)濟增長效應(yīng)，從而給出稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟增長效應(yīng)的理論基礎(chǔ)和分析框架；其次，沿著我國稅收制度的演進路徑，分別從總體和分區(qū)域兩方面對我國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)狀況進行統(tǒng)計描述分析，全方位刻畫我國稅收結(jié)構(gòu)的變動趨勢和特征，初步得到我國稅收結(jié)構(gòu)

5、對經(jīng)濟增長影響的直觀結(jié)論；再次，通過建立面板數(shù)據(jù)模型，對我國稅收結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟增長效應(yīng)進行更深入的實證檢驗，以便為區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化提供更確鑿的經(jīng)驗依據(jù)；最后，在實證分析基礎(chǔ)上，對我國稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟增長效應(yīng)進行綜合分析，并基于經(jīng)濟增長視角分析我國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策導(dǎo)向，給出具有可操作性的我國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策空間和建議。 本文共分為六章： 第1章，導(dǎo)論。主要介紹本文的選題背景、文獻綜述、基本思路與研究方法、章節(jié)結(jié)構(gòu)

6、和創(chuàng)新性工作。 第2章，稅收結(jié)構(gòu)及其影響經(jīng)濟增長的機制與傳導(dǎo)路徑。首先對稅收結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵作一個明確的界定，對其決定因素作一個簡要的討論，然后著重從經(jīng)濟學(xué)的角度，探討稅收及稅收結(jié)構(gòu)是通過哪些途徑作用于經(jīng)濟增長的，稅收及稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的內(nèi)在機制及傳導(dǎo)路徑是什么，以便為后面章節(jié)的實證分析提供理論框架。 第3章，中國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)狀況的統(tǒng)計分析。沿著我國稅收制度的演進路徑，按照由粗到細(xì)的原則，分別從直接稅與間接稅的角度和六大稅

7、類的角度對我國稅收結(jié)構(gòu)的變動情況進行統(tǒng)計描述分析，歸納出其演變趨勢和特征，分別從總體和分區(qū)域兩方面來全方位刻畫我國稅收結(jié)構(gòu)的變動狀況。對稅收結(jié)構(gòu)的變動的總括分析，反映了全國的整體情況，使我們對我國稅收結(jié)構(gòu)的演變趨勢和路徑有一個總體了解；對區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)變動情況的分析，則反映了區(qū)域間稅收結(jié)構(gòu)的差異，便于我們把握區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向。通過統(tǒng)計描述分析，可以初步得到我國稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長影響的直觀結(jié)論。 第4章，中國稅收結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟

8、增長效應(yīng)的計量分析。沿著前兩章的分析思路，通過建立面板數(shù)據(jù)模型，對我國稅種結(jié)構(gòu)的區(qū)域經(jīng)濟增長效應(yīng)進行更深入的實證檢驗，以便為區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化提供更確鑿的經(jīng)驗依據(jù)。 第5章，中國稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長影響的計量分析。通過建立面板數(shù)據(jù)模型對我國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)對區(qū)域經(jīng)濟增長的影響進行實證分析，以反映稅種結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的綜合效應(yīng)。 第6章，基于經(jīng)濟增長視角中國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議。在第四章和第五章的實證分析基礎(chǔ)上

9、，對我國稅收結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟增長效應(yīng)進行綜合分析，并基于經(jīng)濟增長視角分析我國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策導(dǎo)向，給出我國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策空間和建議。 本文的創(chuàng)新性工作是：一是從經(jīng)濟學(xué)的角度，說明了稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的變量、機制和傳導(dǎo)路徑，給出稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的基本理論依據(jù)和經(jīng)濟學(xué)解釋；二是明確了稅收結(jié)構(gòu)通過改變交易費用，影響了社會的專業(yè)化和勞動分工程度，從而影響社會的技術(shù)進步水平，改變了生產(chǎn)要素的產(chǎn)出效率，帶來經(jīng)濟增長效應(yīng)；三是基于經(jīng)濟增

10、長視角，突破傳統(tǒng)的對稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長關(guān)系的分析僅僅停留在直接稅與間接稅層面的狀況，通過大量的理論和實證分析，把對稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的分析細(xì)化到稅類的層面上，并基于實證分析結(jié)果給出具體的稅收制度調(diào)整建議，大大增強了政策建議的可操作性。 雖然本文力圖從理論上挖掘稅收結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟增長的根本原因，并選用最全面的樣本數(shù)據(jù)進行實證分析，以期得出更為客觀、準(zhǔn)確的結(jié)論，但是依然存在一些遺憾之處，主要表現(xiàn)為兩點：一是對輔助稅種的研究比較粗略。