陜西省上市公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)研究.pdf

1、近年來(lái)，世界各國(guó)上市公司和證券市場(chǎng)相繼發(fā)生一些丑聞，如世通公司的會(huì)計(jì)丑聞事件、雷曼兄弟的倒閉、中航油新加坡的巨虧事件等，這一系列的案件引發(fā)了人們對(duì)上市公司的信任危機(jī)和對(duì)上市公司內(nèi)部控制的反思。為此，包括我國(guó)在內(nèi)的世界上許多國(guó)家都開始重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，相關(guān)權(quán)威部門也相繼出臺(tái)了一系列有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)或政策。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年在上市公司開始實(shí)施，近五年來(lái)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制

2、的建設(shè)及實(shí)施狀況如何，值得思考。因此，本文以陜西省39家上市公司為研究對(duì)象，研究陜西省上市公司的內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，并構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，以改善陜西省上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平。
　　本文對(duì)內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，并闡述了內(nèi)部控制的相關(guān)理論；以陜西省上市公司近三年的報(bào)表資料及問(wèn)卷調(diào)查為樣本數(shù)據(jù)，從內(nèi)部控制五要素方面對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析；以內(nèi)部控制五要素為出發(fā)點(diǎn)，建立了5個(gè)一級(jí)指標(biāo)，1

3、6個(gè)二級(jí)指標(biāo)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建評(píng)價(jià)模型，并通過(guò)層次分析法對(duì)各指標(biāo)賦予權(quán)重，采用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)陜西省上市公司內(nèi)部控制整體狀況進(jìn)行了實(shí)證研究，得出如下結(jié)論：陜西省上市公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀總體水平不高，具體在控制活動(dòng)方面較好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面較弱，內(nèi)部控制環(huán)境、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督方面仍有個(gè)別缺陷；針對(duì)存在的問(wèn)題，提出以下建議：第一，注重內(nèi)部控制環(huán)境工作，建立和完善人力資源管理機(jī)制，明確發(fā)展戰(zhàn)略，培育企業(yè)文化；第二，大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建