上市公司內(nèi)部控制評價研究——以A公司為例.pdf

1、“無法度量就無法管理”,內(nèi)部控制評價作為對內(nèi)部控制的“再監(jiān)督”,能夠識別現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與不足,從而使企業(yè)針對薄弱處加以整改,對完善上市公司的內(nèi)部控制建設(shè),促進企業(yè)實現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義。但現(xiàn)階段我國上市公司的內(nèi)部控制評價還處于被動“完成任務(wù)”的階段,大多數(shù)上市公司無法根據(jù)企業(yè)的實際情況得到客觀、真實、具有可比性的評價結(jié)果。究其原因,就是缺乏一個完整的、具有普遍性和可操作性的評價體系。因此,為了解決這個核心問題,本文在

2、遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的基礎(chǔ)上,重點應(yīng)用內(nèi)部控制應(yīng)用指引,從內(nèi)部控制評價的設(shè)計與運行兩個方面分別進行具體的指標(biāo)體系設(shè)計和評價方法選擇,并將構(gòu)建的體系在A公司進行應(yīng)用以驗證其普遍性和可操作性。
　　本文首先闡述了選題背景和意義,在文獻整理的基礎(chǔ)上進一步分析了現(xiàn)階段我國上市公司內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀及存在的問題,從而引出文章的主體部分,即構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系;然后,在體系構(gòu)建中本文圍繞評價體系的8要素對其進行了具體界定和

3、闡述,進而充分利用內(nèi)部控制指引的18項應(yīng)用指引規(guī)定從內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性兩個方面設(shè)計評價指標(biāo)、選擇評價方法及定義評價標(biāo)準(zhǔn),從而涵蓋了企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)項目的關(guān)鍵風(fēng)險點,其中在內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性評價時分別選用了比較分析法和層次分析法;其次,本文選取了具有一定代表性的A公司作為案例應(yīng)用對象,結(jié)合企業(yè)的實際情況靈活應(yīng)用已構(gòu)建的評價體系,得到了A公司的內(nèi)部控制評價結(jié)果;再次,在分析評價結(jié)果的基礎(chǔ)上,本文提出了促進A公司內(nèi)部控制建設(shè)的改進