中國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究.pdf

1、21世紀(jì)初的安然、世通等一系列財(cái)務(wù)舞弊事件，使原本自認(rèn)為擁有完美公司治理體系的美國(guó)人開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。2002年，美國(guó)率先公布了《薩班斯—奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱SOX法案），第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性提出了明確要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正式納入公司治理范圍。而在我國(guó)，銀廣夏、藍(lán)田股份、中航油等層出不窮的財(cái)務(wù)欺詐事件，暴露了我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)存在的嚴(yán)重問(wèn)題。鑒于此，2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)聯(lián)合發(fā)

2、布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年，又相繼發(fā)布了一系列配套指引，初步建立起我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2011年，我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司及一部分試點(diǎn)上市公司首次執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)，并按照規(guī)范和指引的要求出具了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。此后，內(nèi)控審計(jì)及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的范圍將逐年擴(kuò)大。以此為契機(jī)，考慮到內(nèi)部控制體系在提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平方面的重要作用，本文通過(guò)對(duì)2011年首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)上市公司對(duì)外披露的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，研究分析其評(píng)

3、價(jià)工作開(kāi)展的效率和效果，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，以期為今后開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作提供有益借鑒。
　　 本文采用規(guī)范研究的方法，在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)委托代理、受托責(zé)任等相關(guān)理論的闡述，分析說(shuō)明實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)促進(jìn)公司治理的必要性，奠定了內(nèi)部控制體系的理論基礎(chǔ)。結(jié)合《基本規(guī)范》及其配套指引的要求，借鑒國(guó)外在內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)（如COSO框架）及其成功經(jīng)驗(yàn)，并與我國(guó)企業(yè)的具體情況相結(jié)合

4、，從企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的目標(biāo)、原則、主體、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、方法及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定等方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行合理性規(guī)范設(shè)計(jì)，試圖為企業(yè)今后的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提供有益的借鑒。
　　 在理論闡述的基礎(chǔ)上，運(yùn)用案例分析和統(tǒng)計(jì)分析的方法，以2011年首次執(zhí)行和試點(diǎn)內(nèi)控審計(jì)的上市公司對(duì)外披露的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告為例，本文將重點(diǎn)放在對(duì)這些內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析上。通過(guò)提取其與《基本規(guī)范》及其配套指引相契合的一系列要素，研究我國(guó)上市公司執(zhí)行

5、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的效率和效果。通過(guò)研究，文章認(rèn)為我國(guó)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)尚存在對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠、缺乏有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，根據(jù)我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，本文從監(jiān)管層面、公司層面、中介機(jī)構(gòu)層面等給出了進(jìn)一步的改進(jìn)建議，希望能為以后內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展提供有益參考和借鑒，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)控實(shí)踐的不斷進(jìn)完善發(fā)展。
　　 本文的創(chuàng)新意義在于，鑒于我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究較少，本文豐富了內(nèi)控自我評(píng)價(jià)方面的理論成果;文