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文檔簡介
1、內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要方面,是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的精髓所在,可以有效防范會(huì)計(jì)信息失真,防止公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)舞弊和風(fēng)險(xiǎn),從而提高財(cái)務(wù)信息的可靠性,増加上市公司會(huì)計(jì)信息的透明度。但由于我國實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)間尚短,與內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)制度和法規(guī)尚不健全,客觀上造成當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏監(jiān)管,內(nèi)部約束機(jī)制缺失,內(nèi)部控制的實(shí)施效果不理想,而這些問題的存在大多都是由內(nèi)部控制建立和實(shí)施的內(nèi)外部因素造成的。因此,考察影響企業(yè)內(nèi)部控制有
2、效性的因素,追本溯源地研究內(nèi)部控制制度成為學(xué)術(shù)界亟待解決的問題。但縱觀國內(nèi)外已有的內(nèi)部控制研究文獻(xiàn),主要關(guān)注的是內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建、內(nèi)部控制缺陷的披露研究、內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果研究等,即使有對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響因素進(jìn)行過探討,也大多僅限于公司治理等內(nèi)部因素,很少有文獻(xiàn)從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素出發(fā)研究內(nèi)部控制有效性。為此,本文在國內(nèi)外相關(guān)研究基礎(chǔ)上,從內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)探討影響內(nèi)部控制有效性的因素。
本文主要從企業(yè)所在地區(qū)的市
3、場化進(jìn)程考察外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響;內(nèi)部環(huán)境主要從股權(quán)結(jié)構(gòu)中的股權(quán)性質(zhì)和股權(quán)集中度交叉作用、兩權(quán)分離度、高管持股比例及其他因素等考察對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。文章從公司外部和內(nèi)部的角度出發(fā),以2006年—2013年間深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本,實(shí)證分析市場化進(jìn)程、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響,以期發(fā)現(xiàn)市場化進(jìn)程、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響,并試圖從完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的角度來提高內(nèi)部控制有效性,進(jìn)一步完善相關(guān)理論,并提供可靠
4、的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),以期對(duì)提高上市公司內(nèi)部控制有效性有一定的價(jià)值。
經(jīng)過相關(guān)理論分析,并結(jié)合實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,結(jié)果表明:
1、國有非控股和非國有非控股公司的內(nèi)部控制有效性顯著高于國有控股公司;國有控股公司的內(nèi)部控制有效性顯著高于非國有控股公司。研究發(fā)現(xiàn)不同性質(zhì)股東對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的作用不能一概而論,應(yīng)綜合考慮股權(quán)控制情況和股東性質(zhì),來判斷上市公司股權(quán)治理的效率。在不同的股權(quán)集中度下,股權(quán)性質(zhì)相同的股東在公司治理中也可能發(fā)
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