審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與研究.pdf

1、對(duì)于任何一個(gè)市場而言，尋求資源的最優(yōu)配置都是其內(nèi)在要求，這要求市場主體之間具備完全信息，然而現(xiàn)實(shí)中，投資者與被投資者、債權(quán)人與債務(wù)人、監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間必然存在信息的不對(duì)稱，審計(jì)這一行業(yè)的產(chǎn)生就是為了消除這種信息的不對(duì)稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)信息和其他信息的真實(shí)性，使市場主體具備的信息盡可能接近完全信息的過程就是審計(jì)。
　　 由于審計(jì)結(jié)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣調(diào)查的基礎(chǔ)上得出的主觀結(jié)論，通常情況下不可能是絕對(duì)完全信息，

2、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)由此而產(chǎn)生。可以說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)本身與生俱來無法規(guī)避的一個(gè)問題。近年來，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案不斷涌現(xiàn).日漸增多、數(shù)額驚人的損害索賠訴訟開始困擾審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題日漸彰顯其重要性。
　　 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一方面會(huì)給審計(jì)主體和審計(jì)利益關(guān)系人帶來直接損失，另一方面會(huì)導(dǎo)致資源配置的不合理，引起社會(huì)資源的浪費(fèi)。但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非一開始就表現(xiàn)為審計(jì)主體和審計(jì)利益關(guān)系人的損失，而是逐漸由潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)訴訟風(fēng)

3、險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，這個(gè)轉(zhuǎn)化的過程受到多種變量因素的影響，有可控性，因而有必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制進(jìn)行研究，掌握其規(guī)律并進(jìn)行防范和控制。
　　 基于此，本文首先介紹了論文研究問題的背景和意義，本文的研究內(nèi)容、研究框架和研究刨新點(diǎn)，概述了國內(nèi)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的發(fā)展?fàn)顩r及其研究現(xiàn)狀。
　　 其次，介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的邏輯結(jié)構(gòu)及其內(nèi)涵，分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種變量因素。本文借鑒了霍爾三維結(jié)構(gòu)的思想，結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和

4、方法，創(chuàng)新性的將審計(jì)項(xiàng)目從項(xiàng)目實(shí)施的步驟，所涉及的專業(yè)知識(shí)和技能以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制的思維過程三個(gè)方面劃分為三個(gè)維度，在審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中也建立了一個(gè)時(shí)間維、知識(shí)維和邏輯維的三維結(jié)構(gòu)，并在次基礎(chǔ)上提出管理與控制審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的思路和措施。
　　 再次，從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)主體、審計(jì)行業(yè)和審計(jì)環(huán)境四個(gè)層面提出對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制的方法和措施。
　　 最后，進(jìn)行了典型例證分析，從審計(jì)實(shí)務(wù)的角度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了倒證分析。