XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)方法研究.pdf

1、隨著XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可譯為可擴展性商業(yè)報告語言）在財務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用范圍的擴大，XBRL財務(wù)報告信息的可靠性成為關(guān)注的焦點，而要確保XBRL財務(wù)信息真實可靠，XBRL環(huán)境下有效的內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用。對XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制進行審計可以加強企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，因此，為了確保內(nèi)部控制有效性，對XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制進行審計勢在必行。目前盡管很多學(xué)者意識到XBRL環(huán)境

2、下內(nèi)部控制審計的重要性，但關(guān)于XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的研究仍很少涉及，鑒于XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計在實務(wù)操作和理論研究中的重要意義，本文嘗試研究XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)方法。
　　本文首先約定了XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的對象、對XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的技術(shù)背景和理論基礎(chǔ)進行了闡述并對本文關(guān)于實現(xiàn)XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計方法的設(shè)計進行了介紹。然后探討本文研究的實現(xiàn)方法的第一個問題即XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計框架

3、設(shè)計，分為XBRL財務(wù)報告和傳統(tǒng)財務(wù)報告并存即并存環(huán)境下以及XBRL財務(wù)報告替代傳統(tǒng)財務(wù)報告即替代環(huán)境下兩種情況來設(shè)計內(nèi)部控制審計框架，本文基于風(fēng)險導(dǎo)向模式構(gòu)建了由審計目標、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對組成的XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計框架。在兩種環(huán)境下，內(nèi)部控制審計目標都是對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，但在并存環(huán)境下的具體審計目標為對傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計報告向XBRL內(nèi)部控制審計報告映射過程的準確無誤發(fā)表審計意見。在并存環(huán)境下的審計風(fēng)險主要關(guān)注映射過

4、程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險并采取實質(zhì)性程序和控制測試進行風(fēng)險應(yīng)對;在替代環(huán)境下內(nèi)部控制審計主要關(guān)注與XBRL相關(guān)的內(nèi)部控制審計，分為面向系統(tǒng)的系統(tǒng)內(nèi)部控制審計和面向數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計，風(fēng)險評估主要關(guān)注信息系統(tǒng)控制風(fēng)險和數(shù)據(jù)控制風(fēng)險，采取控制測試的風(fēng)險應(yīng)對方法來測試控制有效性。接著本文探討了XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)的第二個問題即內(nèi)部控制審計信息怎樣實現(xiàn)以XBRL形式披露的問題，本文提出設(shè)計XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計分類標準是基礎(chǔ)和前提