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1、2006年實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確表明,研發(fā)活動(dòng)劃分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的研發(fā)支出全部費(fèi)用化處理。開發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用,實(shí)行有條件的資本化處理,對(duì)于符合資本化確認(rèn)條件的研發(fā)支出,在資產(chǎn)負(fù)債表中可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供了更為人性化的制度,給予企業(yè)足夠的選擇空間,但同時(shí)也帶了新的問題。研究階段和開發(fā)階段的劃分與界定,財(cái)務(wù)人員的專業(yè)判斷具有決定性的作用,致使人為因素過多盈余管理更加難以控制;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的披露標(biāo)準(zhǔn)沒有明
2、確的界定說明,想要實(shí)施盈余管理的企業(yè)往往借助了這種灰色地帶,對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的信息不披露或者少披露。企業(yè)的利益相關(guān)者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)了解不夠透徹,致使監(jiān)督管理難度加大。眾多因素致使研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇成為企業(yè)盈余管理的一種途徑。因此,本文通過文獻(xiàn)研究法,案例分析法和相應(yīng)定性與定量分析,對(duì)論題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。在規(guī)范性研究方面,對(duì)研發(fā)支出與盈余管理進(jìn)行全面的理論分析。在案例分析方面以華力創(chuàng)通作為研究對(duì)象,通過盈余管理的經(jīng)驗(yàn)識(shí)別法,對(duì)公
3、司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,試圖通過數(shù)據(jù)識(shí)別企業(yè)通過研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)施盈余管理的動(dòng)機(jī)及具體手段,隨后分析了市場(chǎng)會(huì)對(duì)盈余管理后的公司做出怎樣的反饋。
研究表明,對(duì)于軟件行業(yè)這樣一個(gè)普遍存在技術(shù)和資金短缺的行業(yè)來講,盈余管理的動(dòng)機(jī)異常強(qiáng)烈。研發(fā)階段與開發(fā)階段界限不明,研發(fā)費(fèi)用披露不詳細(xì),均成為企業(yè)借助研發(fā)支出會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)施盈余管理的手段。盈余管理導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真,致使市場(chǎng)做出錯(cuò)誤的反饋,嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)的秩序。為了更有效的對(duì)
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