我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效衡量及統(tǒng)計(jì)分析研究.pdf

1、近年來，只要企業(yè)出現(xiàn)問題，人們必將這些問題歸咎于內(nèi)部控制失效，無論是美國(guó)的安然事件、世界通信這類重大會(huì)計(jì)舞弊事件還是我國(guó)上海家化的高管之爭(zhēng)，似乎在我們看來，內(nèi)部控制能夠解決一切問題。但是，我們?nèi)裟茉谖闯霈F(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊或違法違規(guī)事件時(shí)，就以某種方式來衡量?jī)?nèi)部控制失效狀況，也許就能及時(shí)糾正，防患于未然。但是怎樣的內(nèi)部控制才是有效的呢？如何衡量?jī)?nèi)部控制是否失效呢？經(jīng)過研究國(guó)內(nèi)外大量文獻(xiàn)，筆者發(fā)現(xiàn)人們對(duì)內(nèi)部控制失效的衡量有多種，但是至今鮮見統(tǒng)一有效

2、的。這是本文意在解決的問題之一。
　　筆者采用文獻(xiàn)研究法，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和總結(jié)，并結(jié)合統(tǒng)計(jì)分析法，對(duì)上市公司內(nèi)部控制失效進(jìn)行分析。首先，筆者通過對(duì)大量?jī)?nèi)部控制失效衡量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)查閱并總結(jié)，發(fā)現(xiàn)并比較了目前國(guó)內(nèi)外主要的三種衡量?jī)?nèi)部控制失效的方式，并且闡釋了自己衡量方式所選用的指標(biāo)及依據(jù)以及從實(shí)際控制人和第一大股東持股比例視角進(jìn)行分析的依據(jù)。然后，筆者選取2011年到2013年我國(guó)所有上市公司對(duì)外公告出具非標(biāo)內(nèi)部控制

3、審計(jì)意見的企業(yè)為觀察樣本，采用內(nèi)部控制指數(shù)衡量企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，分別選取人文環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)控制、內(nèi)部控制信息披露和外部監(jiān)督五個(gè)指標(biāo)進(jìn)行總體描述性統(tǒng)計(jì)分析，以期發(fā)現(xiàn)所有樣本公司共同存在的問題，分析得出樣本公司的人文環(huán)境和業(yè)務(wù)控制較差的結(jié)論。接著從行業(yè)分布、實(shí)際控制人和第一大股東持股比例三個(gè)維度對(duì)內(nèi)部控制失效企業(yè)進(jìn)行分析，以期得出樣本公司的行業(yè)分布情況以及不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的樣本公司所存在的問題，最后得出內(nèi)部控制失效的企業(yè)所屬行業(yè)中制造