基于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的上市公司審計(jì)意見實(shí)證研究——來自中國(guó)滬市制造業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、2006年我國(guó)頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)政策及其變更方面作出了更為嚴(yán)格的規(guī)定。在利用會(huì)計(jì)政策及其變更的方式進(jìn)行利潤(rùn)操縱受限以后，上市公司便紛紛轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)估計(jì)這種更新的調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方式。會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。因此，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量和變更都帶有很大的主觀性，再加上外界人員對(duì)公司情況具有的信息不對(duì)稱性，使其不能很好的評(píng)價(jià)和監(jiān)督上市公司作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，因此，會(huì)計(jì)估計(jì)逐漸成為我國(guó)上市公司

2、進(jìn)行利潤(rùn)操縱的手段之一。那么，上市公司主要利用會(huì)計(jì)估計(jì)的哪些項(xiàng)目進(jìn)行利潤(rùn)操縱呢?作為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能有效地識(shí)別上市公司的這種利潤(rùn)操縱行為，并對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表出具合理的審計(jì)意見呢?基于此，本文將圍繞這些問題展開研究。
　　 本文首先對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的含義和主要項(xiàng)目進(jìn)行了介紹，并依次從契約理論、尋租理論和經(jīng)濟(jì)后果觀等角度對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了理論詮釋，然后對(duì)審計(jì)質(zhì)量的含義、影響因素進(jìn)行了分析，同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)估計(jì)變更、盈余

3、管理與審計(jì)意見的關(guān)系，接下來，通過把2008--2010年滬市發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本，對(duì)這些上市公司的基本情況進(jìn)行了分析，然后通過修正的瓊斯模型計(jì)算出這些上市公司的可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，并利用線性回歸求出會(huì)計(jì)估計(jì)變更的主要手段與可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見的情況給予了分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，針對(duì)上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)這一行為，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻未能加以識(shí)別，審計(jì)質(zhì)量未能達(dá)到人們的預(yù)期。最后，分