新企業(yè)所得稅法下所得稅與盈余管理的相關關系研究.pdf

1、本文在國內外盈余管理和避稅較為突出、新企業(yè)所得稅法實施的背景下，將企業(yè)所得稅與盈余管理的相關關系分為由盈余管理引起的所得稅成本研究和以避稅為動機的盈余管理研究兩個方面進行研究。在分析國內外相關研究的基礎上，帶著我國上市公司是否存在通過操縱非應稅會計-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本的行為和在我國新企業(yè)所得稅法實施后稅率變動的情況下，公司是否存在利潤跨期轉移的現象這樣的疑問，通過實證研究證實了我們關于企業(yè)所得稅與盈余管理相關關系的論斷。

2、
　　 本文的主要論題是：①上市公司在進行盈余管理時，是否通過操縱會計-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本?②高稅率公司是否更傾向于通過非應稅會計-稅收差異以規(guī)避盈余管理的所得稅成本?③基于新企業(yè)所得稅法實施的背景，上市公司是否因避稅動機而進行利潤的跨期轉移?
　　 本論文的主要研究結論有：①上市公司盈余管理幅度越大，則非應稅會計-稅收差異越高，即存在通過操縱非應稅會計-稅收差異規(guī)避盈余管理的所得稅成本的動機越強烈。②上

3、市公司存在通過操縱非應稅會計-稅收差異以規(guī)避所得稅負的行為，但回歸結果也表明，上市公司通過非應稅會計-稅收差異規(guī)避的盈余管理稅負成本較為有限，平均每1元操縱利潤中，只有4.8分的操縱利潤可以規(guī)避所得稅成本，這也許是由于進行盈余管理的公司避免因非應稅會計-稅收差異過高，從而引起資本市場或稅務當局的懷疑。③高稅率公司更傾向于通過非應稅會計-稅收差異規(guī)避盈余管理的所得稅成本，且通過操縱非應稅會計-稅收差異規(guī)避稅負的動機主要發(fā)生在高稅率組別。就

4、我們樣本公司平均而言，所得稅率每增加1個百分點，操縱非應稅會計-稅收差異占期初資產比例將增加0.2％，從而，新企業(yè)所得稅法實施前適用33％稅率的公司與實施后適用25％優(yōu)惠稅率的公司相比，新企業(yè)所得稅法實施后，操縱非應稅會計-稅收差異占資產比例將減少1.6％；適用25％稅率的公司相對適用15％優(yōu)惠稅率的公司而言，非應稅會計-稅收差異占期初資產的比例將增加2％。④資產規(guī)模、審計師事務所、資產收益率與非應稅會計-稅收差異存在顯著的正相關關系，