眾籌的稅收政策研究.pdf

1、隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)用戶群體的不斷擴(kuò)大，互聯(lián)網(wǎng)對(duì)人們生活學(xué)習(xí)工作的影響越來(lái)越大、越來(lái)越深，阿里巴巴、支付寶、美團(tuán)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的出現(xiàn)給人們的生活帶了極大的便利，人們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行購(gòu)物、學(xué)習(xí)、快捷轉(zhuǎn)賬等。2008年金融危機(jī)之后，小微企業(yè)以及個(gè)人融資的局面越來(lái)越來(lái)艱難，此時(shí)眾籌由一種活躍在小部分群體中的籌資方式進(jìn)入大眾視野。眾籌新型融資方式是區(qū)別于傳統(tǒng)籌資方式的，其以互聯(lián)網(wǎng)為載體，以廣大個(gè)體投資者的小額投資為亮點(diǎn)，具有扶持科技藝術(shù)

2、創(chuàng)新以及廣大投資者參與項(xiàng)目創(chuàng)造的特色，是大金融向細(xì)微方向發(fā)展的代表之一。眾籌一定程度上既能有助于解決個(gè)人以及小微企業(yè)融資困難的問(wèn)題，又能為閑置資金多又不甘于將資金儲(chǔ)存在銀行拿存款利息并樂(lè)于進(jìn)行各種投資理財(cái)?shù)默F(xiàn)代人提供新型的理財(cái)渠道。眾籌順應(yīng)了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展的需要，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新活力?；诖?，國(guó)家在完善相關(guān)稅收政策以及監(jiān)管政策的同時(shí)又積極鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的發(fā)展以及“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”平臺(tái)的建設(shè)。
　　眾籌作

3、為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)金融新業(yè)態(tài)，國(guó)家出臺(tái)了多份文件對(duì)眾籌的征管、監(jiān)管等做出了要求，國(guó)家對(duì)眾籌的政策意見(jiàn)主要集中在三個(gè)方面。首先，在私募股權(quán)眾籌的管理方面，政府于2014年發(fā)布了《私募股權(quán)眾籌融資管理辦法（試行）》，辦法分別對(duì)股權(quán)眾籌平臺(tái)、私募股權(quán)眾籌投資者、私募股權(quán)眾籌項(xiàng)目發(fā)起者的身份認(rèn)證、職責(zé)、禁止行為以及私募股權(quán)眾籌融資的發(fā)行方式等做出了明確規(guī)定。其次，政府強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)迎合互聯(lián)網(wǎng)金融等新經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展并制

4、定相配套的稅收征管措施，應(yīng)當(dāng)加快稅收信息化的建設(shè)進(jìn)程以及推動(dòng)電子發(fā)票的升級(jí)使用。最后，在稅收優(yōu)惠政策方面，國(guó)家相關(guān)部門在各文件中多次表明要通過(guò)稅收支持政策促進(jìn)眾籌等互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)需要落實(shí)小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍、強(qiáng)調(diào)高新技術(shù)科技創(chuàng)新的研發(fā)費(fèi)用的扣除等。
　　本文著重對(duì)如何完善眾籌稅收征納的法律依據(jù)以及完善眾籌相關(guān)稅收支持政策進(jìn)行了研究。首先，研究眾籌相關(guān)稅收政策有助于防止國(guó)家相關(guān)稅收收入的

5、流失，有助于完善我國(guó)稅制。目前我國(guó)針對(duì)眾籌稅收的征管仍舊處于一片混亂之中，針對(duì)眾籌相關(guān)所得的征與不征以及按什么標(biāo)準(zhǔn)征管等問(wèn)題，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式大不相同。其次，對(duì)眾籌征稅符合稅收公平原則要求，我國(guó)目前對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè)，譬如銀行等都照常征收稅款，但是眾籌稅收政策的不明晰造成了一部分眾籌相關(guān)方選擇不就眾籌行為繳納稅款，這對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)是極其不公平的，是有悖于稅負(fù)公平原則的，這會(huì)給傳統(tǒng)金融企業(yè)帶來(lái)較大的稅負(fù)壓力、增加傳統(tǒng)金融業(yè)的籌資壓力、降低

6、傳統(tǒng)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而影響傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展。最后，對(duì)眾籌的稅收政策進(jìn)行研究有利于促進(jìn)小微經(jīng)濟(jì)個(gè)體的發(fā)展。眾籌對(duì)于小微個(gè)體融資渠道的拓寬具有十分重要的意義，但是通過(guò)分析我國(guó)目前眾籌相關(guān)稅收支持政策時(shí)不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行稅收支持政策尚未完全落實(shí)到眾籌交易各方。因此，對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策的研究具有重要意義。
　　從結(jié)構(gòu)上看，本文主要分為六個(gè)章節(jié)，第一章節(jié)主要對(duì)眾籌稅收政策研究的意義、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀進(jìn)行闡述。在翻閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)時(shí)不難發(fā)現(xiàn)

7、，眾籌作為一種新型籌資方式以及理財(cái)方式，國(guó)外的學(xué)者對(duì)眾籌的關(guān)注重點(diǎn)依舊在眾籌對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響、股權(quán)眾籌的監(jiān)管以及眾籌行為影響因素的分析等方面，極少有學(xué)者對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究。我國(guó)目前將眾籌作為互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)態(tài)之一，在介紹互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)對(duì)眾籌、第三方支付、大數(shù)據(jù)金融等一筆帶過(guò)，將眾籌稅收研究籠統(tǒng)地概括在互聯(lián)網(wǎng)金融稅收研究之中?；ヂ?lián)網(wǎng)金融本身也是比較新的概念，我國(guó)學(xué)者對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的研究也比較籠統(tǒng)。與電子商務(wù)稅收一樣，互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問(wèn)

8、題主要集中在線上交易的隱蔽性、稅收政策的不明晰、技術(shù)手段相對(duì)落后等造成的稅收征管問(wèn)題。由于眾籌的“新”，本文對(duì)眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行比較細(xì)致分析是本文的創(chuàng)新點(diǎn)所在。但是，同樣也由于眾籌的“新”，目前我國(guó)官方并沒(méi)有眾籌行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，因此本文無(wú)法對(duì)眾籌進(jìn)行實(shí)證方面的研究，這是本文的不足之處。
　　本文的第二章節(jié)為眾籌概述，對(duì)眾籌的概念、四種模式、發(fā)展?fàn)顩r以及我國(guó)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了梳理。眾籌是指項(xiàng)目發(fā)起人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)向大眾籌集資金的一

9、種融資方式，眾籌分為四種模式，分別為捐贈(zèng)型眾籌、獎(jiǎng)勵(lì)型眾籌、股權(quán)型眾籌以及債權(quán)型眾籌，四種眾籌模式的主要區(qū)別為眾籌交易雙方的動(dòng)機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的參與方式以及眾籌支持者所收到的回報(bào)類型等，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)眾籌的劃分與國(guó)際上一樣，但是在實(shí)際生活中，我國(guó)的債權(quán)型眾籌往往被認(rèn)為是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸，事實(shí)上債權(quán)眾籌的范圍比P2P網(wǎng)絡(luò)借貸更廣，我國(guó)債權(quán)眾籌的發(fā)展雖然迅速但并不完備。此外，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的稅收政策本身是一個(gè)十分值得研究以及研究點(diǎn)非常多的課題，因

10、此本文在討論眾籌相關(guān)稅收政策時(shí)將不對(duì)債權(quán)型眾籌進(jìn)行過(guò)多闡述。通過(guò)瀏覽我國(guó)現(xiàn)有的眾籌相關(guān)稅收政策以及搜索我國(guó)眾籌稅收問(wèn)題時(shí)不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)眾籌稅收問(wèn)題主要體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)眾籌的征管方面，有些問(wèn)題是長(zhǎng)期以來(lái)互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)行為本身就具有且尚未被解決的問(wèn)題，有些問(wèn)題則比較新穎，譬如在計(jì)算眾籌交易各方所得稅以及流轉(zhuǎn)稅時(shí)存在的諸多問(wèn)題。因此本文以此為切入點(diǎn)，于本文的第三章節(jié)通過(guò)對(duì)大家投網(wǎng)股權(quán)眾籌以及京東產(chǎn)品眾籌兩種不同的眾籌模式中各方的涉稅問(wèn)題進(jìn)行了案例

11、分析研究，以此對(duì)眾籌稅收征納問(wèn)題究竟是否存在以及問(wèn)題是如何出現(xiàn)的進(jìn)行了探究。通過(guò)對(duì)眾籌交易各方在進(jìn)行產(chǎn)品眾籌或股權(quán)眾籌的資金流動(dòng)、可能的應(yīng)稅行為以及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)各行為進(jìn)行怎樣的判斷處理進(jìn)行研究，本文發(fā)現(xiàn)眾籌存在諸多稅收認(rèn)定問(wèn)題，這些問(wèn)題的癥結(jié)所在就是眾籌交易稅收依據(jù)的不明晰。
　　在第四章中，基于前一章節(jié)的案例分析，聯(lián)系我國(guó)眾籌稅收政策的現(xiàn)狀，筆者發(fā)現(xiàn)了我國(guó)眾籌稅收中存在的諸多問(wèn)題，譬如眾籌納稅主體難以確定、稅收依據(jù)不明晰、納稅

12、對(duì)象難以確定、納稅地點(diǎn)存在爭(zhēng)議、以及稅收優(yōu)惠力度不夠等問(wèn)題。之后本文對(duì)英國(guó)與美國(guó)的眾籌相關(guān)稅收政策進(jìn)行了研究，就目前而言英國(guó)與美國(guó)對(duì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行的交易都采取征稅的態(tài)度。與此同時(shí)，由于眾籌是發(fā)生在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的行為，眾籌的項(xiàng)目發(fā)起方多為個(gè)人、小微企業(yè)或者研究創(chuàng)新產(chǎn)品的企業(yè)并且眾籌的項(xiàng)目支持者多為個(gè)人，國(guó)外主流國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)以及創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展十分重視，英美兩國(guó)在立法層面為這些企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。英美兩國(guó)一方面皆為小微企業(yè)設(shè)立了專門的

13、組織機(jī)構(gòu)，專門對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行管理與提供服務(wù)。另一方面還給予了創(chuàng)新型企業(yè)、小微企業(yè)以及小微企業(yè)投資者充足的稅收支持，并且英美兩國(guó)對(duì)這些企業(yè)的稅收政策支持方面具有全方位、多層次、力度大、引導(dǎo)性強(qiáng)的特點(diǎn)。
　　通過(guò)對(duì)中外眾籌的相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究，聯(lián)系前文所總結(jié)的眾籌稅收政策中存在的諸多問(wèn)題，本文提出了眾籌稅收政策的相關(guān)完善建議。首先，法律法規(guī)政策等是稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管的依據(jù)所在，需要加強(qiáng)稅收立法，需要對(duì)現(xiàn)行的所得稅與流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行完善，

14、增加眾籌適用的相關(guān)條款，需要對(duì)眾籌的課稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等稅制基本要素進(jìn)行明確的界定，需要對(duì)各眾籌模式下納稅人的稅收收入的性質(zhì)、如何確定收入金額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等進(jìn)行明確的界定;其次，需要完善眾籌相關(guān)注冊(cè)登記制度，包括實(shí)名制管理、工商登記以及稅務(wù)登記，需要進(jìn)一步落實(shí)“三證一照”與“一照一碼”制度，完備的注冊(cè)登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)眾籌納稅人進(jìn)行稅收征收管理的基石，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收的監(jiān)督控制，有利于眾籌的健康發(fā)展;再其次，本文提

15、出需要加快稅收信息化的建設(shè)，稅收信息化建設(shè)是大勢(shì)所趨，是我國(guó)稅務(wù)部門的重要任務(wù)，稅收信息化的建立對(duì)于稅收的征管是大有裨益的，一方面稅收信息化可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征管、監(jiān)管，加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)稅收現(xiàn)狀的掌控力度，減輕稅收征納成本。另一方面稅收信息化有利于降低納稅人的稅收遵從成本。最后，相關(guān)機(jī)構(gòu)需要在稅收優(yōu)惠政策方面進(jìn)行進(jìn)一步探索，譬如需要優(yōu)化納稅服務(wù)、完善個(gè)人所得稅制度、加強(qiáng)稅收政策宣傳、建立健全實(shí)名制度、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、加大稅收政策支