我國企業(yè)合并中權(quán)益結(jié)合法的適用性研究.pdf

1、企業(yè)合并的會計處理方法在我國理論界和實務(wù)界一直存在著爭議，其中權(quán)益結(jié)合法的適用性尤其是爭論的焦點。由于權(quán)益結(jié)合法更有利于企業(yè)管理者進(jìn)行盈余管理，因此會計信息的價值相關(guān)性較差。在越來越重視會計信息的質(zhì)量水平和決策有用性的當(dāng)前市場環(huán)境中，權(quán)益結(jié)合法的適用性再次受到挑戰(zhàn)。因此，本文從權(quán)益結(jié)合法對會計信息質(zhì)量的影響角度出發(fā)，以變形的Ohlson(1995)模型來測度會計信息的價值相關(guān)性，研究權(quán)益結(jié)合法在當(dāng)前市場環(huán)境中的適用性。
　　首先，

2、對比了權(quán)益結(jié)合法和購買法的會計后果和經(jīng)濟后果，說明權(quán)益結(jié)合法的會計盈余存在利潤操縱空間;其次，采用Ohlson(1995)模型，從縱向角度，證實了合并日當(dāng)季的會計信息價值相關(guān)性較合并日前一季度減弱;再次，從橫向?qū)Ρ冉嵌?，分別研究權(quán)益結(jié)合法和購買法下會計盈余和賬面價值的價值相關(guān)性和增量價值相關(guān)性的差異，通過實證研究證明購買法相比權(quán)益結(jié)合法下的會計信息具有更強的價值相關(guān)性。
　　針對以上研究結(jié)論，對我國權(quán)益結(jié)合法的應(yīng)用現(xiàn)狀及問題提出相